第5章会计账簿(11月).ppt

第四节 对账与结账 ● 对账的内容 ● 结账的方法 一、对账的内容 对账，简单地说就是核对账目，对账簿记录进行的核对工作。 对账工作一般包括： ● 账证核对 ● 账账核对 ● 账实核对 一、对账的内容 ● 账证核对 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对一般在日常制证、记账过程中进行。 一、对账的内容 ● 账账核对 是指各种账簿之间的有关数字进行核对。 1、总分类账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是相否相等； 2、总分类账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相符； 3、库存现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相符； 4、会计部门有关财产物资的明细分类账余额，同财产物资保管或使用部门的登记簿相互核对。 一、对账的内容 ● 账实核对 指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。 1、库存现金日记账余额与库存现金实际库存数相核对； 2、银行存款日记账余额与开户银行核对账目； 3、各种材料、物资明细分类账余额与材料、物资实存数相核对； 4、各种应收、应付款明细分类账余额与有关债务、债权单位的账目相核对。 在实际会计核算工作中，账实核对一般是通过财产清查进行的。 二、结账的方法 结账，是指按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 ● 结账工作的要求 ● 结账方法 二、结账的方法 ● 结账工作的要求 1、将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。 2、按权责发生制原则调整和结转有关账项。 3、结账前，一定要做好对账工作，在核对无误的基础上才能进行结账。 4、计算、登记本期发生额和期末余额。 二、结账的方法 ● 结账的方法 结账工作包括月结、季结和年结。 1、月结 先在账簿记录的最后一行的下端，划一条单红线，再将借、贷两栏本月发生额加计总数，并用蓝字写在红线下面，同时在摘要栏内加盖“×月份合计”标记，然后结出本月余额，填入余额栏内，最后在本月发生额下端再划一条单红线，以示月结。本月没有发生额的账户，不必进行月结。 二、结账的方法 2、季结 在本季末最后一月的“月结”数字红线下将本季内三个月的借、贷两栏的月结数加总，并结出季终余额，用蓝字填入各栏，并在摘要栏内加盖“×季度合计”标记，然后在季结数下再划一条单红线，以示季结。 二、结账的方法 3、年结 在第四季度季结的单红线下，将本年内四个季度借、贷两栏的季结数加总，并结出年末余额，用蓝字填入各栏。并在摘要栏内加盖“年结”戳记。然后在“年结”下面再划双红线，以示年终关账。 思考题 1、账簿与会计凭证有何联系？ 2、账簿与账户有何关系？ 3、对于企业的财产物资类明细账，你认为采用什么格式的账页登记较好？ （一）小结： 1、账簿的分类及登记规则； 2、错账的更正方法。 （二）思考： 1、错账更正方法的具体应用？ 2、什么是对账和结账？ 小结与思考 三、序时账的格式与登记 1、库存现金日记账的格式与登记 ● 格式：库存现金日记账，必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“三栏式”，基本结构为“借方（收入）”、“贷方（支出）”和“余额”三栏。 ● 登记依据：由出纳人员根据收付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。“收入栏”，根据现金收款凭证和银行付款凭证登记；“支出栏”，根据现金付款凭证登记；并按日结算余额。 三、 序时账的格式与登记 1、现金日记账的格式与登记 三、序时账的格式与登记 2、银行存款日记账的格式与登记 ● 格式：采用订本式账簿，其账页格式一般采用“三栏式”，基本结构为“借方（收入）”、“贷方（支出）”和“余额”三栏。 ● 登记依据：由出纳人员根据收付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。“收入栏”，根据银行存款收款凭证和现金付款凭证登记；“支出栏”，根据银行存款付款凭证登记；并按日结