第5章国家实施贸易政策的措施.ppt

第一节 关税措施 一、关税概述 关税（Customs Duties; Tariff）是进出品商品经过一国关境时由政府设置的海关向进出口商征收的税收。 海关是国家行政管理机构，通常设置在边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交往的通道。 其基本任务是根据本国有关进出口政策、法律、法令和规章，监管进出境的货物、行李物品、邮递物品和其他物品合法进出境，征收关税，查禁走私，编制海关统计和办理其他海关业务。其中征收关税是海关的一项重要职责。 关税是国家财政收入的一个重要组成部分。它与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。 二、关税的主要特点 （一）关税是一种间接税 关税主要是由进出口商交纳的，但作为纳税人的进出口商人可以将关税额作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。 （二）关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物 （三）关税可以起到调节一国进出口贸易的作用 （四）关税是一国对外贸易政策的重要手段 三、关税的种类 （一）按照关税征收的对象和商品流向分：进口税、出口税及过境税 （二）依照征税的目的，关税可分财政关税、保护关税 （三）按照差别待遇和特定的实施情况，可分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税 （一）按照征收的对象或商品流向分类 1、进口税（Import Duty） 进口税是指进口国海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。 进口税通常分为：最惠国税和普通税。 最惠国税：适用于与该国签订包含有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区所进口的商品。 普通税：适用于与该国没有签订贸易协定的国家或地区所进口的商品。 最惠国税率比普通税率低，有时差额很大，甚至达几十倍。 大多数国家关税结构：对工业制成品的进口税征收较高的关税，对半制成品的进口税率次之，对原料的进口税率最低甚至免税。 2、出口税（Export Duty） 出口税，是出口国家的海关在本国出口商品运出关境时，对本国出口商所征收的关税。 目前大多数国家不征收出口税，只有少数发展中国家还征收少量出口税。 3、过境税 过境税，是一国对于通过关境的外国货物所征收的关税。 目前，大多数国家在外国商品通过其领土时不再征收过境税，只是征收少量的准许费、印花费、登记费等。 （二）按照关税征收的目的分类 1、财政关税——一般不太高 财政减税是指以增加国家财政收入为目的而征收的关税。 财政关税收入的关键在于税率的高低和进出口商品的数量。 但必须具备三个条件： （1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品，以避免对国内市场形成冲击； （2）征税的进口货物在国内必须有大量消费； （3）关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入的目的。 但目前大多数国家，财政关税为保护关税取代。 2、保护关税——一般都很高 保护关税，是为了保护本国生产和本国市场为主要目的而征收的关税。 保护关税，又可分为工业保护关税和农业保护关税。 （三）按照差别待遇和特定的实施情况，分进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税 1、进口附加税（Import Surtaxes） 在征收一般进口关税后，又出于某种目的而额外征收的关税称为进口附加税。进口附加税不同于一般关税，一般是临时性措施。它通常是在一段时间内或发生特定情况时征收。 征收进口附加税的主要目的是：①应付国际收支危机，维持进出口平衡；②防止和抵制国外产品倾销，保护本国市场；③对某个国家实行歧视或报复等。 进口国家除对所有进口商品征收进口附加税，有时还针对个别国家或个别商品征收进口附加税，主要有：反补贴税和反倾销税。 （1）反补贴税（Countervailing Duty） 定义：又称抵消税或补偿税，对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。 必须具备的两个条件： ①进口产品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中直接或间接接受过现金或其他补贴，不管这种补贴来自政府或同业公会等； ②这种进口产品对进口国同类产品造成重大损失或威胁。 征收反补贴税的目的：抵消该商品所得到的补贴，削弱其竞争能力，征收的税额一般等于商品得到补贴的数额。 （2）反