第6章_企业所得税.ppt

七、减计收入优惠 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。 八、税额抵免优惠 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税额。 【例题·多选】关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（　）。 A．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额 B．创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免 C．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额 D．企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除 【答案】BCD 第七 征收管理（略） 十七、其他准予扣除项目 依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他费用包括会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。 不得扣除的项目 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金，但不包括逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失，指纳税人支付的，被执法部门处以的行政性罚款；但不包括经营性罚款； 企业之间的违约罚款 （五）公益救济性捐赠以外的捐赠支出； （六）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出； （七）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出； （八）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除； （九）与取得收入无关的其他支出。比如担保支出。 【例题·多选题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ）。 A．为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B．利润分红支出 C．企业违反销售协议被采购方索取的罚款（违约金） D．违反《食品卫生法》被政府处以的罚款 【答案】ABD 亏损弥补 税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 【例题·计算题】下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是多少？ 单位：万元 年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 应纳税所得额情况 -100 20 -40 20 20 30 -20 95 【答案及解析】2003～2007年，所得弥补2002年亏损，未弥补完但已到5年抵亏期满；2008年亏损，不纳税；2009年所得弥补2004年和2008年亏损后还有余额35万元，要计算纳税，应纳税额=35×25%=8.75（万元） 加计扣除项目 1.研究开发费。 （1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； （2）形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.企业安置残疾人员所支付的工资。 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 试分析下列支出税前允许扣除折金额： 某企业有残疾职工20人，某年度发生工资支出300万元，其中支付给残疾职工工资60万元，则： 在计算会计利润时，工资支出全额（300万）扣除，税上规定残疾人员工资据实扣除后还可以加扣100%（60万），因此，允许在税前扣除的工资薪金=300+60=360万元 某企业某年发生新产品研究开发费用30万元，未形成无形资产，全部计入“管理费用”，则： 研究开发费用税前扣除额=30+30×50%=45万 6.4.8、资产的税务处理 固定资产的税务处理 生物资产的税务处理 无形资产的税务处理 长期待摊费用的税务处理 存货的税务处理 投资资产的税务处理 税法规定与会计规定差异的处理 固定资产的税务处理 （一）固定资产计税基础 1．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 2．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 3．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税