第6章税收增长趋势及预测.ppt

第6章 税收增长趋势与税收预测 6.1 税收增长趋势分析 6.2 税收预测 6.1 税收增长趋势分析 6.1.1 我国税收增长趋势分析 1．我国税收增长趋势：绝对值角度 建国以来，我国税收收入增长迅猛，从1950年的不足50亿元增长到了2004年的25000多亿元，增长了520多倍。尽管这一期间我国税收收入的总趋势是不断增长的，但并不能说其增长过程是一帆风顺的。 2．我国税收增长趋势：相对值角度——在我国财政收入中的地位变化 改革开放之前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，国有经济占了很大的比重，国有企业上缴的利润在财政收入中占了很大的比重，税收收入在财政收入中的比重平均不到50％，改革开放之后，税收逐渐成为我国唯一的基本收入形式。 3．我国税收增长趋势：相对值角度——在我国GDP中的比重变化 改革开放之前的近30年间，我国税收收入在GDP中的比重一般在10％－15％之间。这一时期我国税收收入的比重不高，是因为当时我国处于计划经济时期。 1985年两步利改税改革之后，我国税收收入迅猛提高，达到了22.8％。应该说，这一比重才是我国此前计划经济时期政府财政汲取能力的真实体现。 1996年，税收收入比重最低降到了10.2％。应当说，这一时期税收收入比重的下降，是我国由计划经济转向市场经济的必然结果，减少政府对经济的干预、重视发挥市场在资源配置中的基础性作用，必然会带来政府规模的相对缩小。 之后随着我国市场经济体制的初步建立，税收收入比重从1996年开始稳步上升，2004年已经超过了18％。 6.1.2 主要国家税收增长趋势分析 1．世界主要国家的税收增长趋势 ?第一阶段是从资本主义自由竞争时期到20世纪30年代，税收收入处于缓慢增长期。 ?第二阶段是从20世纪30年代至70年代，是税收收入的快速增长期。 ?第三阶段从20世纪70年代至今，税收收入步入稳定增长期。 2．世界主要国家的税收增长趋势分析 世界主要国家的税收一般呈现不断增长趋势，原因来自很多方面。 （1）国民经济的不断发展。 （2）经济调控方式的转变。 （3）政府职能的扩大、政府支出的增加，提高了对税收收入的需求。 6.1.3 影响税收增长趋势的因素 1．影响税收增长趋势的因素：一般分析 （1）经济发展水平。一般而言，一国的税收收入是随着经济的发展而不断增长的。 （2）经济体制的选择。一般而言，凡是实行高度集权的计划经济体制的国家，政府职能广泛，对经济的干预力度较大，相应需要较多的税收收入来保障这些政府职能的履行。反之，在实行自由市场经济的国家，税负水平相对就低一些。 （3）经济效益的影响。经济效益是决定税收收入增长状况的重要因素之一。 （4）政府职能范围的影响。随着现代政府职能这样由小到大、由窄变宽，必然要求税收收入不断增长。 （5）税收制度的选择。以所得税为主的税制结构通常有利于税收收入的增长，反之，以流转税为主的税制则可能滞后于经济的增长。 （6）税收征管水平。税收征管水平也是影响税收收入增长的一个重要因素。 2．我国近年来税收增长的因素分析 近些年，特别是1998年以来，我国税收收入增长迅猛，税收收入占GDP的比重连年提高，人们一般将其归因于“经济增长、政策调整、税收征管”等三方面因素的影响。 3．对税收增长趋势的评价 一般来讲，随着经济的发展，税收收入呈不断增长的趋势。但是，这种增长并不是没有限度的。 （1）基恩·马斯顿的分析 早在1983年，前世界银行工业部顾问基恩·马斯顿（K. Marsden）选择了21个国家，采用实证分析方法，通过比较分析揭示了税负与经济增长的基本关系。他得出的结论是：低税国家人均GDP增长率高于高税国家；低税国家的公共消费与私人消费的增长幅度、投资增长率、出口增长率要高于高税国家；低税国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度也要高于高税国家。在经济学上，消费、投资、出口被认为是拉动经济增长的“三驾马车”。 （2）布坎南：怪兽模型 英国哲学家托马斯·霍布斯（ThomasHobbes，1588－1679）早在1651年就发表了题为《利维坦》（Leviathan）的政治哲学论著，从哲学角度讨论了国家的起源、性质和