第7章营业税.pptx

第七章;一、营业税与增值税的比较 营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局。 （一） 征税范围 原征税范围 营改增的范围 （二）与价格的关系 增值税：价外税 营业税：价内税 （三）收入归属 增值税：国税局征管，收入75%、25%分成 营业税：地税局征管，是地方财政的主要来源。 ;二、营业税纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产的单位和个人。 关键词一：境内 提供或接受的劳务在境内 转让的无形资产（不含土地使用权）的使用在境内 销售的不动产在境内 出租或出售的土地使用权在境内。 关键词二：应税劳务 建筑业、金融业（除有形动产融资性租赁）、文化体育业（除营改增中文化创意服务、播映等）、娱乐业、部分服务业（除营改增之外）。;三、营业税的计算 营业税的计税依据为营业额，一般为纳税人提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产所收取的全部价款和价外费用。 （一）建筑业 3% 1.建筑业的总承包人将工程分包给他人， 以工程的全部承包额减去付给分包人 价款后余额。 2.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰）， 其营业额中应该包括工程所用原材料、 设备及其他物资和动力价款在内，但 不包括建设方提供的设备的价款。 安装劳务根据实际情况确定。;3.自建行为 自建自住 自建销售 ★ 自建行为建筑业营业税： （1）纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。 （2）其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。 （3）组成计税价格 营业额=工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率） ★ 销售行为交销售不动产营业税。 （二）金融业 5% 1.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括加息、罚息） 2.外汇、有价证券、期货等金融产品的买卖，以卖出价减去买入价的余额为营业额。 ;（三）文化体育业 3% 文化：表演、经营游览场所、展览、培训、举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书馆借阅。体育：举办各种体育比赛和为体育比赛或活动提供场所。（四）娱乐业 5——20% 娱乐业营业额包括经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。;（五）服务业 5% 1.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 2.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，缴纳营业税。 3.对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税。 4.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点的门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 5.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车等，按“服务业——旅游业”征税。 6.从事物业管理的单位和个人，以与物业公司有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气及房屋租金后的余额为营业额。;（六）销售不动产、转让无形资产 5%;财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知 财税[2009]157号??????????? ??? 2009.12.22 ??? 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： ??? 为了促进房地产市场健康发展，经国务院批准，现对个人住房转让的营业税政策通知如下：??? 一、自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 ??????? 四、自2010年1月1日起，《财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2008]174号）废止。;四、营业税的税收优惠;1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务； 2.残疾人员个人为社会提供的劳务； 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 6.