第8章_资源税法3.ppt

资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 　　作用：调节级差收入，促进企业之间开展平等竞争；促进对自然资源的合理开发利用；筹集财政资金。 　　知识点：扣缴义务人 　知识点：减税、免税项目**　　1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。　　2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。　　3.铁矿石资源税减按80%征收。　　4.尾矿再利用的，不再征收资源税。　　5.对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。 　 　6.有下列情形之一的，免征或减征资源税　　（1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；　　（2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%；　　（3）三次采油资源税减征30%；　　（4）对低丰度油气田资源税暂减征20%；　　（5）对深水油气田资源税减征30%；　　同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选其一执行　　（6）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%；　　（7）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。 　3.纳税人在资源税纳税申报时，除另有规定外，应当将其应税项目和减免税项目分别计算和报送。 　　【例题1·单选题】下列各项中，属于资源税计税依据的是（　）。　　A.纳税人开采销售原油时的原油数量　　B.纳税人销售铝矿石时向对方收取的价外费用　　C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量　　D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费 『正确答案』D『答案解析』选项A，原油从价征收资源税；选项B，铝矿石从量征收资源税；选项C，液体盐在移送使用时不缴纳资源税。 四、城镇土地使用税的申报缴纳 纳税义务发生时间——次月 城镇土地使用税重点　　掌握税率、计税依据的确定，应纳税额的计算，税收优惠政策和纳税义务发生时间。  二、土地增值税的优惠政策 　　（一）建造普通标准住宅的税收优惠　　纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。如果超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。 　　（二）因国家建设的需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税。　　（三）因城市规划、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。　　（四）对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 　 新建房地产转让项目的扣除 ：　　1.取得土地使用权所支付的金额，包括：　　（1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；　　（2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。 　　2.房地产开发成本：　　是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括6项：　　（1）土地征用及拆迁补偿费　　（2）前期工程费　　（3）建筑安装工程费　　（4）基础设施费　　（5）公共配套设施费　　（6）开发间接费用等 　3.房地产开发费用——期间费用，即销售费用、管理费用、财务费用。　　关键取决于财务费用中的利息处理：　　（1）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：　　房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内　　 【利息扣除注意三点】 　　①提供金融机构证明； 　　②不能超过按商业银行同类同期银行贷款利率计算的金额； 　　③不包括加息、罚息。 　　（2）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：　　房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内 　【关于利息的其他规定】　　（1）全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。即：　　房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内 1.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。  1．2012年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，