营改增报告.doc

根据国家推进营业税改征增值税实施安排，从一家全球会计师事务所的中国分支机构处了解到，该机构与国家税务总局的沟通内容显示，房地产业、建筑业或将于明年7月纳入营改增试点。该机构表示，根据目前与国家税务总局沟通的情况看，下一轮营改增试点的时间表大致为：生活服务业于2015年1月纳入试点；房地产业、建筑业于2015年7月纳入试点；最后纳入试点的将是金融保险业，试点节点大致为2016年初。 集团公司为了充分掌握改革对企业的影响深度和广度，未雨绸缪，委托天扬君合税务师事务所所作为咨询伙伴，开展了首期模拟运行和影响分析。我们依据营改增政策，结合集团公司下属一工程公司机关本级和9个项目以及集团下属两个局指5-7月增值税模拟数据，综合评估了营改增对企业的影响，提出了一系列建议。目录 第一部分 模拟运行基本情况 1 一、模拟运行目的 1 二、模拟运行范围 1 三、模拟运行时间 4 四、 模拟运行工作内容 4 （一）局指及项目部主要工作 5 （二）法人机关主要工作 5 第二部分 模拟运行结果 6 一、模拟运行期间增值税税负分析 6 （一）整体税负分析 6 （二）税负差异分析 7 （三）税负影响因素分析 9 （四）经营成果分析 11 二、增值税管理流程实践 12 （一）岗位职责设置 12 （二）发票管理 13 （三）会计核算 17 （四）税务登记 21 （五）纳税申报 22 第三部分 模拟运行取得经验和成绩 26 一、整体意识方面 27 二、合同管理方面 28 三、发票管理方面 28 （一）发票的取得问题 28 （二）发票的抬头问题 30 （三）火工品发票的抵扣问题 31 （四）运费发票的抵扣问题 31 （五）无发票部分的进项税处理 32 四、会计核算方面 33 （一）汇总纳税的附加税分摊问题 33 （二）待抵扣进项税额科目的运用 34 五、其他事项方面 35 （一）架子队模式的探讨 35 （二）过渡期部分税款的抵扣探讨 36 （三）增值税制度下施工资质探讨 36 （四）计划成本法的探讨 38 （五）纳税人注销的留抵税额 38 第四部分 建筑业营改增应对措施及建议 40 一、战略发展的考虑 40 二、经营计划的考虑 43 三、采购调拨的考虑 49 四、财务管理的考虑 51 结束语 54 第一部分 模拟运行基本情况 一、模拟运行目的 增值税模拟运行是按照增值税的征收原理和相关规定，模仿“营改增”后企业经济运行状态，结合贵公司实际情况，通过对重点项目部进行调研、量化数据分析、模拟运行，研究“营改增”后对公司各种影响因素。 通过模拟运行搜集的信息，我们希望提出“营改增”后的具体纳税应对管理建议，以求降低“营改增”对企业的影响，合理降低增值税税负，同时帮助相关部门业务人员提前熟悉增值税相关业务的操作流程及注意事项，并且根据模拟运行后的深入评估结果，有针对性地采取措施，制定应对预案，以规避、降低“营改增”后的税收风险。 二、模拟运行范围 我们在2014年5月1日至2014年7月31日期间，选取以下项目2013年5-7月份经济业务进行了增值税模拟运行工作： 序号 项目样本 项目类型 1 中国铁建大桥工程局集团有限公司本部 机关 2 中铁十三局宝兰客专甘肃段项目经理部 铁路工程 3 中铁十三局宝兰客专甘肃段项目经理部一工区 铁路工程 4 中铁十三局宝兰客专甘肃段项目经理部二工区 铁路工程 5 中铁十三局宝兰客专甘肃段项目经理部三工区 铁路工程 6 中铁十三局集团福平铁路FPZQ-4标项目经理部 铁路工程 7 中铁十三局集团福平铁路FPZQ-4标项目经理部一分部 铁路工程 8 中铁十三局集团福平铁路FPZQ-4标项目经理部二分部 铁路工程 9 中铁十三局集团福平铁路FPZQ-4标项目经理部三分部 铁路工程 10 中铁十三局集团福平铁路FPZQ-4标项目经理部四分部 铁路工程 11 中铁十三局集团福平铁路FPZQ-4标项目经理部迁改分部 铁路工程 12 中铁十三局集团第一工程有限公司本部 机关 13 中国铁建大桥工程局石嘴山黄河大桥改扩建项目经理部 公路工程 14 中铁十三局集团第一工程有限公司渤海大道一期普湾新区跨海大桥工程施工工程第二合同段 公路工程 15 中铁十三局集团一公司大连工程指挥部地铁100标项目 城市轨道 16 中铁十三局集团黑海公路A1合同段项目经理部 公路工程 17 中铁十三局集团有限公司紫云铁路云池隧道项目 铁路工程 18 中铁十三局宝兰客专甘肃段项目经理部二工区 铁路工程 19 中国铁建大桥工程局集团有限公司一公司中铁建房建项目部 房屋建筑 20 福建指挥部南平新大桥项目 公路工程 21 福建工程指挥部繁华大道项目 公路工程 22 南昌至宁都高速公路B8标项目经理部 公路工程 23 江西