第8章资源税.ppt

3．某油田2014年2月销售原油60 000吨，实现销售收入9 880万元；销售与原油同时开采的天然气1?700万立方米，实现销售收入3 450万元；开采过程中修井用原油4吨。假定该油田原油适用税率为6%，天然气适用税率为6%。该油田2月份应纳资源税为（ ）万元。 A．592.8 B．207 C．683.59 D．799.8 综合分析题 某煤矿生产企业从事原煤开采、洗煤生产业务，2013年12月发生下列业务。 （1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤6?000吨，每吨不含税售价400元，合同约定货款分三个月平均收取，当月实际收取不含税销售款60万元。 （2）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤150吨。另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给有长期往来的客户。 （3）以开采的原煤加工选煤1?000吨，并于当月全部销售，取得不含税销售款5万元。 （4）销售开采原煤过程中产生的天然气13万立方米，取得不含税销售款25万元。 已知该煤矿所在地原煤的资源税税率为5元/吨，天然气资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40%。 计算该企业12月份应缴纳的资源税税额。 * * * 第八章  资源税 本章学习目标 了解资源税的概念与发展历史 掌握资源税法律制度的主要内容，能确定纳税人、征税范围， 选择适用税率 熟悉资源税的税收优惠政策 能向企业员工宣传资源税法规政策，并共同进行税收筹划 熟悉资源税征收管理法律规定，能确定纳税义务发生时间， 选择纳税期限与地点，并完成税款缴纳任务 熟悉资源税计税原理，能计算资源税应纳税额 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持 第一节 资源税概述 资源税是对自然资源，向从事资源开发与利用的单位与个人，按资 源产品的销售额或销售数量与规定的比例税率或单位税额征收的一 种税。 有利于实现国家作为自然资源所有者的经济利益 有利于平衡不同等级自然资源开发与利用者的税收负担 有利于合理开发与利用自然资源，实现经济的可持续发展 第二节 资源税纳税人与征税对象 自2011年11月1日起，中外合作开采石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。 二、征收对象确定 矿产品 盐 征税对象 （1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （1）固体盐 （2）液体盐 下列资源产品是否应征收资源税？ （1）人造石油； （2）洗煤与选煤； （3）煤矿生产的天然气； （4）进口的矿产品。 第三节 资源税税额计算 资源税 税率 定额税率 比例税率 一、税率选择 税 目 税 率 1．原油 5%～10% 2．天然气 5%～10% 3．煤炭 焦煤 8～20元/吨 其他煤炭 0.3～5元/吨 4．其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 0.5～20元/吨或立方米 贵重非金属矿原矿 0.5～20元/千克或克拉 5．黑色金属矿原矿 2～30元/吨 6．有色金属矿原矿 稀土矿 0.4～60元/吨 其他有色金属矿原矿 0.4～30元/吨 7．盐 固体盐 10～60元/吨 液体盐 2～10元/吨 二、税收优惠 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 （2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。 （3）纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。 （4）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不免或不退已缴纳的资源税。 （5）国务院规定的其他减免税项目。如对地面抽采煤气层暂不征收资源税。 从价计征 应纳税额=销售额×比例税率 从量计征 应纳税额=销售数量×定额税率 三、税额计算 【案例分析8-2】 分析： 原油应纳资源税税额=1?120×5%=56（万元） 天然气应纳资源税税额=320×5%=16（万元） 该油田12月应纳资源税税额=56+16=72（万元） 某油田2013年12月份生产原油10万吨，其中销售7万吨，实现销售收入1?120万元，加热、修井用1万吨，库存2万吨。当月在采油过程中回收并销售伴生天然气2?000万立方米，实现销售收入320万元。已知该油田原油适用资源税税率为5%，天然气适用资源税税率为5%。计算该油田12月份应纳资源税税额。 【案例分析8-3】 分析： 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为计税数量，按固体盐税额征税；以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 该盐场1月份应纳资源税税额=1.8×30-2×5=44（万元） 某盐场2014年1月以自产的液体盐3.6万吨和外购液体盐2万吨加工固体盐1.8万吨并对外销