第9章企业增值税.pptx

第九章 企业所得税;第一节 纳税义务人、征税对象与税率;二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。;【例题1/单选题】下列各项中，关于企业所得税来源的确定表述正确的是（ ） A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定;三、税率 我国企业所得税实行比例税率。;第二节 收入总额;一、一般收入的确认（与企业准则相比有没有差异） （一）销售货物收入 1.采取托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 2.采取预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入 3.销售商品需要安装和检验，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入 4.支付手续费方式委托代销货物，在收到代销清单时确认收入;（二）提供劳务收入 1.安装费，根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 2.宣传媒介的收费，在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入 3.广告的制作费，根据制作广告的完工进度确认收入 4.软件费，根据开发软件的完工进度确认收入 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。 6.会员费，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个收益期内分期确认。;7.特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 8.劳务费，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入；;（三）转让财产收入 除另有规定外，一次性确认收入 【提示】企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 （四）股息、红利等权益性收益 以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认 【提示】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。 （五）利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认;（六）租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认 （七）特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认 （八）接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认 （九）其他收入 除另有规定外，一次性确认收入;【例题2/多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ） A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现;二、特殊收入的确认;（四）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的 应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 （五）采取售后回购方式销售商品 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如果以销售商品进行融资，收到的款项应确认为负债。回购价格大于原价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 （六）以旧换新 销售商品应当按照销售商品确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。;（七）商业折扣 按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品的收入 （八）现金折扣 按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣作为财务费用扣除 （九）销售折让、销售退回 应当在发生当期冲减当期销售商品收入 （十）买一赠一方式组合销售 应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊收入 ;【例题3/单选题】根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认不正确的是（ ） A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续费时确认收入 B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入 C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D.销售商品需要安装和检验的，安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入;三、处置资产收入的确认;（二）资产移送他