第一章-税法总论(已修改).ppt

税法 张银管 主讲 电话信箱：zhangyinguan1962@126.com 关于教材 教材：《税务会计》 张春风 主编 中国铁道出版社 2015.1 参考资料 教材：《税法》 2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材 经济科学出版社 2015.3 习题集：财经版 税法 中国财政经济出版社 关于考试方式 成绩由两部分构成： 1，平时成绩占30%，其中考勤15%，作业15%。 2，考试成绩70%。 3，最终成绩=平时成绩×30%+考试成绩×70% 学习税法应注意事项 1，理论联系实际。 2，准确掌握基本概念及相关规定。 3，认真比较各税种的征收范围及边界。 4，阅读各种税法原文、实施细则、解释及各种特殊规定。 5，多做习题，达到对各种税的完整准确掌握、熟练应用。 税收 税收是政府为了满足公共利益的需要。凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.1 税收制度概念 1.1.1税收制度基本概念 税收制度，简称税制，具有两个方面含义：一是国家财政经济制度的重要组成部分，是国家处理税收分配关系的规范。 二是指一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税种之间相互配合、相互协调共同构成的税制体系。 广义的税收制度和狭义税收制度 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法律法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。 税收制度的四个层次 1.税收法律：是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。其法律地位和法律效力仅次于宪法，而高于税收法规、规章。 2.税收法规：是指国家最高行政机关（国务院）根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施的规定或办法。其效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。 3.税务规章：是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力的税收规范性文件]。 4.税务行政规范：是对税务机关制定和发布的除税务规章以外的其他税务行政规范性文件的统称，多表现为税务机关对法律、行政法规和规章的说明及阐述，是对法律、行政法规和规章的含义、界限以及税务行政中具体应用相关法律规范所做的说明。 1.1.2税法 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。国家在参与国民收入分配、组织财政收入的过程中，必然会发生社会财富在国家与纳税人之间所有权上的转移，发生税收征纳关系，税法正是调整这一征纳关系的法律规范。它是国家依法征税和纳税人依法纳税的行为准则，它一方面可以维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入，另一方面还可以维护纳税人的合法权益。 税法特征 1，强制性，以国家政权做后盾。 2，无偿性，无需付出任何代价。 3，固定性，通过法律的形式把税收关系 固定下来。 税收法律关系 税收法律关系是指由税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的权利与义务的关系。国家征税表现为国家与纳税人之间的利益分配关系，在通过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系上升为一种特定的法律关系。这一税收法律关系主要包括以下三个方面： 税收法律关系 1.权利主体 权利主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。按当事人行为性质的不同，权利主体可分为征税主体（税务机关、海关和财政机关）和纳税主体（法人、自然人和其他经济组织）。 2.权利客体 税收法律关系中的权利客体是指权利主体的权利和义务所共同指向的对象，具体是指税法要素中的征税对象。是税收法律关系产生的前提、存在的载体。如流转税的客体是货物销售收入或劳务收入；所得税的客体是经营所得或其他所得，财产税的客体是财产。 税收法律关系 3.税收法律关系内容 税收法律关系内容是指权利主体依法享有的权利和承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 具体包括征税人的权力和义务；纳税人的权力和义务。 税务机关权力：依法征税、税务检查及违章处罚；义务是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法、税款解缴国库等