新事业单位会计制度讲解2013课件.ppt

（五）事业结余 2、账务处理 （1）期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 或事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 （五）事业结余 （2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配 3、本科目期末借贷方余额含义；年末无余额 （六）经营结余 重点关注： 1、核算内容 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转 （六）经营结余 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转 4、本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借方余额 （七）非财政补助结余分配 （1）年末转入本年事业结余、经营结余 （2）计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 （3）按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 （八）事业基金 新旧主要变化： 1、不再划分一般基金和投资基金 2、不再核算财政补助基本支出结转 重点关注： 1、核算内容 非限定用途净资产 主要来源 （八）事业基金 2、账务处理 （1）年末转入非财政补助结余分配后余额 （2）年末转入非财政专项剩余资金 （3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算 （九）专用基金 新旧主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：修购基金、职工福利基金等 重点关注： 修购基金 提取时计入“事业支出”、“经营支出”科目 八、财务报表  （一）事业单位财务报表的作用 （二）事业单位财务报表的构成 （三）资产负债表 （四）收入支出 （五）财政补助收入支出表 （六）附注 （一）事业单位财务报表的作用  1、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 2、解除管理层受托责任 3、提供决策有用会计信息 4、增强透明度和公信力 （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 编 号 会计报表名称 编制期 会事业01表 资产负债表 月度、年度 会事业02表 收入支出表 月度、年度 会事业03表 财政补助收入支出表 年度 （三）资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 资产/负债项目排列：区分流动/非流动 填列方法 （四）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 结构和格式：多步式为主 填列方法 （五）财政补助收入支出表 内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式 填列方法 （六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 谢谢大家！ （五）固定资产 5、固定资产的处置 →通过“待处置资产损溢”科目核