新准则156个会计科目解释和对照会计报表-副本.doc

新准则156个会计科目表 ——会计科目解释、对照会计报表项目 编号 科目名称 对应的会计报表项目 解释 适用范围 一、资产类 1* 1001 库存现金 货币资金 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金 单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金 2* 1002 银行存款 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算 5* 1012 其他货币资金 货币资金 是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 8* 1101交易性金融资产 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产最大的特点就是短期获利 10* 1121 应收票据 应收票据： 应收票据-应收票据的坏账 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，?应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价? 对于带息票据,应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作应收利息处理 11* 1122 应收账款 应收账款： “应收账款+预收账款”的借方-应收账款的坏账准备 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。　收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。 　　二、借方余额：尚未收回的账款　贷方余额：向有关单位预收款项；应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。 三、应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等 12* 1123 预付账款 预付账款： “预付账款+应付账款”借方-预付账款的坏账 企业按照合同规定预付的款项 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 13* 1131 应收股利 应收股利： 应收股利-应收股利的坏账 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利 14* 1132应收利息 应收利息： 应收利息-应收利息的坏账 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息 它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息 18* 1221其他应收款 其他应收款： 其他应收款-其他应收款的坏账 是指企业除应收票据,应收帐款,预付帐款等以外的其他各种应收及暂付款项 其主要内容包括:(1) 应收的各种赔款,罚款,如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2)应收的出租包装物租金;(3)向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费等;(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;(5)其他各种应收,暂付款项；（6）职工人员管理费用的差旅费。 19* 1231坏账准备 无： 资产类备抵项目 企业应收款项（含应收账款和其他应收款）的坏账准备 企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法 26* 1401材料采购 存货 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 27* 1402在途物资 存货 企业采用