新关于贴现、转贴现、再贴现的.ppt

主讲人：鲁晓伟 关于贴现、转贴现、再贴现的内容与核算 学习目标 为何贴现 A 贴现、转贴现、再贴现的概念和区别 B 涉及各方的会计处理 C 能结合案例运用实际 D 01 PART ONE 为何贴现？ 什么情况下需要贴现？ 贴现的意义 什么情况下需要贴现？ A B Bank 销售一批货物 承兑汇票30万 资金周转紧张 资金周转紧张 原材料、燃料 现金 支付工资 贴现 27,28万 Effect 贴现的意义 1.促进货币市场的发展，帮助工商企业更好地进入到货币市场中去。 2.企业通过承兑汇票贴现可以实现短期的融资，从而充分发挥出货币市场的功能。 02 PART ONE 贴现、转贴现、再贴现的概念和区别 三者的概念 三者的区别 03 PART ONE 贴现、转贴现、再贴现的会计处理 票据贴现的核算 持未到期汇票向银行申请贴现 填制贴现凭证 银行信贷部门审查 会计部门审查 计算贴现利息与实付贴现金额 依据汇票记载事项 第一联签章 “银行审批”栏签注“同意” 审查无误，按照支付结算办法 汇票到期值=票面金额×（1+汇票到期天数×年利率÷360）贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天） 实付贴现金额=汇票金额–贴现利息 贴现凭证第一联作记账凭证，第二联交申请人收账通知，第三联和商业汇票专夹保管，贴现银行做分录： 借：贴现资产 贷：吸收存款——活期存款 贷：贴现资产——利息调整 新准则规定贴现利息收入暂时记入贴现利息调整，以后按月转入利息收入科目。 资产负债表日和到期收回日，分录为： 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——贴现利息收入 票据贴现的核算 持票单位做分录： 1.无息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据 2.如果持票单位在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则持票银单位应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（减去贴现息后额净额）与票据面值之间的差额确认为财务费用。分录如下： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 ？ 3.汇票到期收回，若承兑人无力支付，则由持票人将票据款划回 借：应收票据 or 短期借款 贷：银行存款 商业承兑汇票 票据贴现的核算 汇票到期收回 贴现银行应在汇票到期前匡算至付款行的邮程，提前填制托收凭证，将凭证第三、四、五连同汇票一并寄往付款人开户行，二联专夹保管。 付款人开户行：（商业承兑汇票） 收到托收凭证和汇票后，于汇票到期日将票款从付款人账户划出。分录为： 借：吸收存款——单位活期存款 贷：待清算辖内往来、清算资金往来 贴现银行： 收到划回的票款，使用相关交易结清贴现款项，打印记账凭证。分录为： 借：待清算辖内往来、清算资金往来 贷：贴现资产 ——面值 借：贴现资产 —— 利息调整 贷：利息收入——贴现利息收入 P100—101 转贴现的核算 商业银行受理转贴现，分录为： 借：贴现资产 贷：存放中央银行准备金 贷：贴现资产——利息调整 资产负债表日，会计分录： 借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入——转贴现利息收入 商业银行持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制一式五联转贴现凭证（用贴现凭证代），在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行。 转贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，按照有关规定审查，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。 申请转贴现银行收到转贴现收帐通知后，填制二联特转借方凭证和一联特转贷方凭证，收帐通知作存放中央银行款项科目借方凭证的附件。分录为： 借：存放中央银行准备金 借：贴现负债——利息调整 贷：贴现负债 资产负债表日，会计分录： 借：利息支出 贷：贴现负债——利息调整 转贴现的核算 A 转贴现发放行 B 转贴现申请行 转贴现到期收回 借：存放中央银行准备金 借： 贴现资产——利息调整 贷：贴现资产 贷：利息收入 借：贴现负债 借： 利息支出 贷：存放中央银行准备金 贷：贴现负债——利息调整 再贴现的核算 会计部门接到作成转让背书的汇票和再贴现凭证后，按规定审查，无误后进行会计处理 人民银行计划资金部门接到汇票和再贴现凭证后，按规定审核，在再贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，签章后送会计部门 1st 3rd 2nd 商业银行持未到期汇票向中国人民银行申请再贴现，根据汇票一式五联再贴现凭证（格式由人民银行