第一节货币资金.ppt

第一节 货币资金 主要内容： 一、货币资金的内容 二、库存现金的管理和核算 三、银行存款的结算方式和核算 四、其他货币资金的内容和核算 五、在资产负债表中的列示 案例一： 在某月的现金清查中，发现企业现金短缺2000元，经调查，有1500元由出纳擅自挪用，其他500元原因不详。领导决定开除出纳，责令其补上挪用款1500元，另500元损失企业自己承担。 案例二： 在某月现金清查中，发现现金长款3000元。原因无法找到。经领导批准，做企业“营业外收入”处理。 （二）银行结算支付方式 根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下九种结算方式，通过银行办理转账结算。 银行汇票 银行本票 支 票 商业汇票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证 1、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 填明 “现金” 字样的银行汇票也可支取现金。银行汇票一律记名。付款期限为自出票日起1个月内。可以背书转让。 A公司为采购商品，要求银行办理银行汇票8 000元，企业在填送银行汇票委托书后，取得银行汇票，根据银行盖章的委托书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票存款 8 000 贷：银行存款 8 000 A公司持银行汇票去异地B公司采购，原材料的价款为6000元，增值税为1020元，当即支付银行汇票，货物尚在路途中。 借：在途物资 6000 应交税费—应交增值税（进项税）1020 贷：其他货币资金——银行汇票存款 7020 B公司持银行汇票申请进账，A公司银行划拨款项7020元，多余980元款项重新退回A公司基本户。 A公司： 借：银行存款 980 贷：其他货币资金——银行汇票存款 980 B公司： 借：银行存款 7020 贷：主营业务收入 6000 应交税费——应交增值税(销项税) 1020  2、银行本票 由银行签发、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 分为不定额的，起点为100元；定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。 一律记名，可以背书转让，付款期限为2个月。 不定额本票 账务处理同银行汇票 3、支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 分现金支票、转账支票和普通支票。 支票一律记名，起点金额为100元，支票的提示付款期限为自出票日起10日内; 中国人民银行总行批准的地区转帐支票可背书转让。 A公司购买原材料,价款为10000元,增值税为1700元,立即以转账支票支付,材料已运达企业.B公司收到转账支票后,发出商品. A公司: 借：原材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款 11700 B公司: 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税) 1700 4、商业汇票 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。 商业汇票一律记名，可以背书转让或贴现。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长 不得超过6个月。 商业汇票是指由收款人或存款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。 商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。 银行承兑汇票由银行负责承兑，其信用程度明显高于商业承兑汇票，收款人愿意采用，特别是在对购货方信用程度不了解的情况下，采用银行汇票