第七章个人所得税法与纳税申报.ppt

八、财产租赁所得应纳税额的计算 (一)应纳税所得额 1)每次(月)收入不超过4 000元的, 应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元 2)每次(月)收入超过4 000元的, 应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%) (二)应纳税额的计算方法 　应纳税额=应纳税所得额×适用税率 九、财产转让所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =(收入总额-财产原值-合理费用)×20% 十、偶然所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% 十一、其他所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% 十二、境外缴纳税额抵免的计税方法 分国不分项 多不退、少要补 超限额部分不允许在应纳税额中抵扣,但可以在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣。下一年度结转后仍有超限额的,可以继续结转,但每年发生的超限额结转期最长不得超过五年。 第五节　税收优惠 一、免纳个人所得税的范围 (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 (2)国债和国家发行的金融债券利息。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 (4)福利费、抚恤金、救济金。 (5)保险赔款。 (6)军人的转业费、复员费。 (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 一、免纳个人所得税的范围 (8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 (9)中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 (10)关于发给见义勇为者的奖金问题。对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织,奖励见义勇为者的奖金或奖品,经主管税务机关核准,免征个人所得税。 一、免纳个人所得税的范围 (11)企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税。 (12)对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。 (13)储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的口角利息税的手续费所得,免征个人所得税。 (14)经国务院财政部门批准免税的所得。 二、经批准可以减征个人所得税的情形 (1)残疾、孤老人员和烈属的所得。 (2)因严重自然灾害造成重大损失的。 (3)其他经国务院财政部门批准减税的。 三、暂免征收个人所得税的范围 (1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 (2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 (3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。 (4)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 (5)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。 (6)个人转让自用达五年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 …… 第六节　个人所得税纳税申报 一、自行申报纳税 (1)年所得12万元以上的 (2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。 (3)从中国境外取得所得的。 (4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的。 (5)国务院规定的其他情形。 二、代扣代缴 以取得应税所得的个人为纳税人;以支付所得的单位和个人为扣缴义务人,具体包括企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体工商户等。 LOGO 第七章 个人所得税法与纳税申报 第一节　个人所得税概述 一、个人所得税的概念 以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税 二、个人所得税的税制模式 (一)分类所得税制 (二)综合所得税制 (三)混合所得税制 三、我国个人所得税的发展史 1980年9月通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》 截止到目前进行过6次修订 四、我国个人所得税的特点 (一)实行分类征收 (二)累进税率与比例税率并用 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五)采取源泉扣缴和自行申报两种征税方法 第二节　个人所得税的主要法律规定 一、纳税义务人 在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满1年,以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、在中国有所得的外籍人员(包括