第七章财务报告.ppt

MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 * * 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和结构 　1、现金流量表的概念 1） 现金流量表是反映企业一定期间经营活动、筹资活动、投资活动引起的现金流入及流出情况的财务报表。 2）它是一种动态报表。 3）现金流量表是以收付实现制为基础编制的。 * 第四节 现金流量表 2、现金流量表中现金的概念 现金流量表中的现金是一种广义的现金，有时也称为准现金，它包括货币资金和现金等价物。.主要有:库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。 * 2.理论依据：现金流入－现金流出＝现金净流量 3.现金流量表的内容与结构 现 金 流 量 表 经营活动产生 的现金流量 投资活动产生 的现金流量 筹资活动产生 的现金流量 现金流入量 现金流出量 现金流入量 现金流出量 现金流入量 现金流出量 * 第四节 现金流量表 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动生产的现金流量 * 4.现金流量表能够提供的信息 企业持有现金数量的信息 企业现金流入流出结构的信息 分析经营、投资和理财对经营成果和财务状况 的影响 企业收益质量的信息 利润表的“测谎仪” 企业“创造”现金能力的信息 评价企业支付能力和偿债能力的信息 * 第四节 现金流量表 三、现金流量表的格式及理解 现金流量表的格式 1）现金流量表由正表和补充资料两部分组成。 2）正表包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响、现金及现金等价物净增加额部分。 3）补充资料包括将利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净增加额三部分。 * 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法及程序 1．“经营活动产生的现金流量”各项目内容和填列方法 经营活动现金流量的编制方法有直接法和间接法两种。我国的现金流量表中，正表中的“经营活动产生的现金流量”采用直接法编制，补充资料中的经营活动现金流量采用间接法编制。 1）直接法：一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 * 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法及程序 1．“经营活动产生的现金流量”各项目内容和填列方法 2）间接法：间接法以本年净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收入以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。 * 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法及程序 2．其他现金流量表填列方法（了解） 1）工作底稿法：以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 2）T型账户法：以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 3）分析填列法：直接根据资产负债表、利润表和相关科目明细帐的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 * 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法及程序 3．汇率变动对现金的影响。 该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时所采用的现金流量发生日汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 * 第四节 现金流量表 三、现金流量表的编制方法及程序 1．“经营活动产生的现金流量”各项目内容和填列方法 3）两种方法的比较 采用直接法编制的现金流量表：便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。 采用间接法编制的现金流量表：便于将净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响；便于了解净利润与经营活动产生的现金流量产生差异的原因，从现金流量角度分析净利润的质量。 * 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表概念和结构 　1、所有者权益变动表概念： 　所有者权益变动表是指反映构成所有权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 2、所有者权益变动表主要内容： （1）会计政策变更 （2）前期差错更正 （3）净利润 （4）直接