1.银行会计基础知识.doc

内部资料 注意必威体育官网网址 2013年 10月 前 言 银行会计是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，针对银行业务的工作特点而制定的特种会计，适用于银行系统的会计核算和经营管理。按照银行的的职能划分，银行会计大致分为三类：中央银行会计、政策性银行会计和商业银行会计。 在本次培训中，将主要介绍与我们日常工作密切相关的商业银行会计，整个课程分为以下几个部分： 第一部分　银行会计概述 第二部分　银行会计核算方法 第三部分 支付结算与票据 第四部分 收入、费用与利润核算 目 录 第 1 章 银行会计概述 2 1.1 银行会计的概念 2 1.2 银行会计的基本职能 2 1.3 银行的对象与要素 2 1.3.1 资产 3 1.3.2 负债 3 1.3.3 所有者权益 3 1.3.4 收入 3 1.3.5 费用 3 1.3.6 利润 3 1.4 银行会计的意义 3 1.5 银行会计的特点 4 第 2 章 银行会计核算方法 5 2.1 会计科目 5 2.1.1 会计科目的设置 5 2.1.2 表内科目 5 2.1.3 表外科目 6 2.1.4 兴业银行会计科目体系 6 2.2 账户设置 7 2.2.1 账户的概念 7 2.2.2 账户的要素 8 2.2.3 总账 10 2.3 记账方法 10 2.3.1 会计恒等式 10 2.3.2 借、贷 11 2.3.3 借贷记账法 13 2.3.4 会计分录 15 2.4 核算流程————从凭证到报表 18 2.4.1 会计凭证 18 2.4.2 银行帐务处理程序 18 2.4.3 试算平衡与账务核对 19 2.4.4 会计报表 22  银行会计概述 银行会计的概念 会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息。 银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。 监督职能，指以会计法规制度为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的会计业务活动的真实性、合法性、准确性和完整性进行评价和监督，以促使各级行所办理的会计事项安全运行并取得最佳效益，监督具有强制性，对不安全因素和背离效益行为，要及时通过信息反馈，对此活动进行调节控制和指导，必要时提出纠正。 银行的对象与要素 会计的对象是指会计所要核算、反映和监督的内容。 对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济活动，也就是资金运动。银行的资金运动不仅表现在聚集和运用货币资金的增减变化，也表现为银行收支及财务成果的形成。 为了便于确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，也就是会计对象的具体内容进行初次的分类，这就形成了会计要素。银行会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项内容，银行将按六大会计要素的增减变化进行会计核算、反映和监督，为关心银行的投资者、债权人及有关利益相关人提供有用的经济信息和财务信息。 资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产。 负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性可分为流动负债和长期负债。 所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。商业银行的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 收入 商业银行的收入是银行在经营融资及其他服务业务中获得的各种收益，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入等。 费用 费用是指商业银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。商业银行的费用主要包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失和其他业务支出等。 利润 利润是商业银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 银行会计的意义 银行是经营货币和信用业务的特殊机构,是社 银行会计的特点 （一） 反映情况具有综合性和全面性 （二） 业务处理与会计核算的统一性 （三） 监督和服务的双重性 （四） 会计数据资料提供的及时性  银行会计核算方法 会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。 会计科目的设置设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，对资金来源和资金运用规定分类核算的项目，并对各类核算的项目，规定一个名称，以确定本项目的