必威体育精装版科学事业单位会计制度.pptx

科学事业单位会计制度讲 解;新旧主要变化;新旧主要变化;财政改革与会计;具体变化——体例;具体变化——总说明;;具体变化——资产类科目;1001——库存现金;1002——银行存款;1011—零余额账户用款额度;1011—零余额账户用款额度;1201—财政应返还额度;财政授权支付 年度终了 依据代理银行提供的对账单做注销额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 根据预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入——财政授权支付 下年初 依据代理银行提供的额度恢复到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 ;1101—短期投资;1211—应收票据;1212—应收账款;1213—预付账款;主要变化（续） 补充完善了相关账务处理 发生预付账款时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”和“银行存款”等科目。 承担任务单位按照合同完成任务并交付成果时 按照交付成果的实际成本，借记有关科目，按照相应合同预付款金额，贷记本科目，按照补付的款项，贷记“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”和“银行存款”等科目。 购买固定资产、无形资产的，参见相关处理。 完善了“预付账款”的逾期核销处理 核销条件：逾期三年或以上、有确凿证据表明因承担任务单位或供应商破产、撤销等原因已无望再收到成果或所购服务或商品，且确实无法收回的预付账款 会计处理参见“待处置资产损益” ;1215—其他应收款;1301—库存材料;主要变化（续）： 完善了自行加工材料的核算 在本科目下设置“生产成本”明细科目，归集核算成本 在加工过程中发生各种费用时，借记本科目（生产成本），贷记本科目（相关明细科目）、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目 加工完成的库存材料验收入库，按照所发生的实际成本，借记本科目（相关明细科目），贷记本科目（生产成本） 引入“名义金额”概念 适用条件：没有相关凭据、同类或类似库存材料的市场价格也无法可靠取得的 名义金额，即人民币1元 适用于： 接受捐赠、无偿调入的库存材料 盘盈的库存材料 ;;1302—科技产品;主要变化（续） 改进了科技产品核算方式 在本科目下设置“生产成本”和“产成品”两个明细科目。 试制、生产科技产品时，按照发生的实际成本，借记本科目（生产成本），贷记“库存材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 试制、生产完成的科技产品验收入库时，按照所发生的实际成本，借记本科目（产成品），贷记本科目（生产成本）。 未通过验收的科技产品，按照发生的实际成本，借记“经营支出”等科目，贷记本科目（生产成本）。 在出售或发出科技产品时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出科技产品的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。借支出科目，贷本科目 改变了对外捐赠、无偿调出库存材料的核算 同“库存材料” 改变了科技产品盘盈、盘亏、毁损和报废的核算 同“库存材料”;具体变化——资产类科目;1401—长期投资;长期债券投资的会计处理 以货币资金购入的长期债券投资， 按照投资成本金额，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目； 同时，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 长期债券投资持有期间收到利息时， 按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科目 对外转让或到期收回长期债券投资本息， 按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记“事业基金”科目； 同时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目。 ;1501—固定资产;相关要求 固定资产一般分为六类： 房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 单位应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，制定适合于本单位的固定资产目录、具体分类方法，作为进行固定资产核算的依据 关于固定资产的有关说明 固定资产的各组成部分的单独认定 关于应用软件 经营租赁租入的固定资产 购入需要安装的固定资产 购建的房屋及构筑物与土地使用权;主要账务处理 取得固定资产时 成本确定要求 （1）购入的固定资产 A.购入不需要安装的固定资产： 借：固定资产