必威体育精装版高等学校会计制度.pptx

高等学校会计制度讲 解;新旧主要变化;新旧主要变化;;新旧主要变化;具体变化——体例;具体变化——总说明;具体变化——资产类科目;同《事业单位会计制度》相应科目 1001—库存现金 1002—银行存款 1011—零余额账户用款额度 1101—短期投资 1201—财政应返还额度 1211—应收票据 1301—存货 ;1212—应收账款1213—预付账款1215—其他应收款;1215—其他应收款;主要变化 核算向校内独立核算单位拨付补贴经费 替代了原“借出款”科目 会计处理 拨付补贴经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 收到校内独立核算单位有关使用补贴经费实际支出金额与用途的上报信息时，借记“后勤保障支出”等科目，贷记本科目 核算向附属单位收取的垫付人员经费 原制度下收回时计入“事业基金”;具体变化——资产类科目;1401—长期投资 1101—短期投资;1701—待处置资产损益;;具体变化——负债类科目;2102——应缴国库款;2201——应付职工薪酬;2302“应付账款” 2303“预收账款” 2305“其他应付款” 2401“长期应付款” 四个新科目 核算内容与原账中“应付及暂存款”科目核算内容基本相同，但不包括高等学校为职工应付的社会保险费和住房公积金 账务处理（略）;2305——其他应付款;具体变化——收入类科目;4001——财政补助收入;4101——教育事业收入;原制度下收入支出类科目结转： 当专项项目完成结账时，将专项项目支出转入收入科目，收支差额借记或贷记“事业结余”等科目。 年终结账时，结转非专项收入，借记有关收入科目，贷记“事业结余”科目；将当年未完成专项项目的支出转入收入科目。 年终结账后，收入类科目有贷方余额。支出类科目无余额。;4102——科研事业收入;4201——上级补助收入;4301 附属单位上缴收入;4401——经营收入;4501 ——其他收入;具体变化——支出类科目;事业支出:5个一级科目;5003 行政管理支出:核算高校校级行政管理部门（不含各类学生思政教育部门）开展行政管理活动发生的基本支出和项目支出，以及科学事业单位统一负担的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税、车船税等。 5004 后勤保障支出:核算高校为教学、科研、行政管理等活动提供后勤保障发生的基本支出和项目支出。包括： 学校后勤保障部门为提供后勤保障服务发生的各类支出，以及学校统一承担的水、电、煤、取暖等各类公用事业费、物业管理费、绿化费、车辆维持使用费、房屋及公用设施维修费、食堂价格补贴等 5005 离退休支出:核算高校负担的离退休人员的离退休工资、离退休津补贴等基本支出;关注点： 合理划分各项支出 强化明细核算 “基本支出”、“项目支出” “支出经济分类”款级科目 “项目支出”：具体项目 “财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出” “支出功能分类”相关科目 期末结转 ;;5401——其他支出;具体变化——净资产类科目;3001——事业基金;3201——专用基金;;2014/4/9;3404——非财政补助结余分配;具体变化——财务报表;会高校01表-资产负债表;会高校02表-收入支出表;纳入校内独立核算单位收支情况 对于各校内独立核算单位本年度的收入、支出、结转结余及年末非财政补助结余的分配情况，应当纳入本表的相应项目反映。 将各校内独立核算单位的收入、支出纳入本表的方法如下： 对于具有后勤保障职能的校内独立核算单位，应将其本年收入（不含从学校取得的补贴经费）、支出（不含使用学校补贴经费发生的支出）相抵后的净额计入本表中“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“后勤保障单位净收入”项目。 对于其他校内独立核算单位，应将其收入、支出并入本表的相应项目，并抵销高等学校内部业务或事项对本表的影响。 ;一、本期收入;会高校03表-财政补助收入支出表;附注;包括： 将校内独立核算单位资产、负债和净资产并入学校资产负债表时对内部业务或事项抵销处理的情况 具有后勤保障职能的各校内独立核算单位本年收入、支出情况 将不具有后勤保障职能的其他校内独立核算单位的收入、支出并入学校收入支出表时对内部业务或事项抵销处理的情况， 因将校内独立核算单位的收入、支出纳入学校收入支出表而对收入支出表中各项结转结余金额以及非财政补助结余形成与分配各项目金额的影响;三、新旧如何衔接;（一）新旧制度衔接总要求;（二）将原账科目余额转入新账;;“固定资产”科目 根据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余额进行分析： 对于达不到新制度中固定资产确认标准且尚未领用出库的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，并将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金——一般基金”科目； 对于达不到新制度中固定资产确认标准且已