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2016初级会计职称考试《初级实务》知识点解析.doc
2016初级会计职称考试《初级实务》知识点解析
第一篇:《2016年初级会计职称考试《初级会计实务》考点梳理》
2016年初级会计职称考试《初级会计实务》考点梳理
第一章 资 产
第一节 货币资金
知识点:库存资金
(一)现金管理制度
包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。
(二)现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”科目,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
月度终了,现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对,做到账账相符。
(三)现金的清查
如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:
1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。
2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
知识点:银行存款
(一)银行存款的账务处理
银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。 为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况,企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的余额。
企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了,应结出余额。
(二)银行存款的核对
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