有关应收账款周转率分析.ppt

对于应收账款，同样存在集中度风险，即由于某一个主要债务人支付困难而导致较大比例的债权面临回收风险。只与有限的客户交易，也为销售分析提供了一些线索。当债务人比较集中时，一旦债务人无法按时付款，对公司的财务会造成一定的影响，公司的货币资金会迅速减少，应收账款周转率下降，影响企业的正常运营，因此存在一定风险。 债务人的集中度 沪东重机（600150）2001年1月19日公布预亏公告： 随着船舶市场的复苏，沪东重机股份有限公司生产已走出低谷，2000年度主导产品柴油机产量比1999年度有较大幅度增加，经全体员工的努力，公司已初步改善了亏损面貌。但由于公司债务人天津造船公司于2000年11月17日宣告破产，对公司本年度利润带来很大影响。经初步审查，公司预计2000年度会出现重大亏损。具体亏损金额将有待会计师事务所审计后，在年度报告和年报摘要中具体披露。公司董事会提请广大投资者注意投资风险。 正如预亏公告提及，2000年度沪东重机的亏损，主要是由于天津造船公司破产所致，根据破产程序未得到清偿的债权将不再清偿。而天津造船公司在购买沪东重机柴油机的交易中，共欠货20元。沪东重机也因为连续两年亏损，将被特殊处理。 通过对应收账款债务人的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，有利于将应收账款损失降到最低。最理想的收账政策是既要收回货款，加快了应收账款周转率，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。 THANK YOU 谢谢观看 11.09 有关应收账款周转率分析 第二组 2015.10.09 胡笑琪 谢思 万琦 陈铭婧 蒋天琪 汪玄之 李诗琳 ??应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权利。它是企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，是企业重要的流动资产。主要包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。 债务人，与“债权人”相对，是债权债务关系中有义务按约定的条件向另一方（债权人）承担为或不为一定行为的当事人。在财务会计学的术语中，债务人是指欠别人钱的实体或个人。 应收款项结构 债务人构成 ??应收账款周转率是指在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为现金的平均次数。又叫收账比率，是用于衡量企业应收账款流动程度的指标，它是企业在一定时期内(通常为一年)赊销净额与应收账款平均余额的比率。 应收账款平均余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）÷2 应收账款余额=应收账款账面净值+坏账准备 应收账款周转率=营业收入/（平均应收账款原值+平均应收票据原值） 公式 公式 坏账准备的计提方法——账龄分析法 现行的《企业会计制度》，未对坏账准备的计提比例进行具体规定，在确定坏账准备的计提比例时，企业应根据债务人的实际财务状况、还款能力、信用程度、形成原因、实际用途和企业会计人员的职业判断等，按欠款时间的长短分类，并在此基础上估计合理的损失比例。 账龄 期末数 期初数 金额 比例（%） 坏帐准备 金额 比例（%） 坏帐准备 1年以内 2,966,263 8.83 148,313 3,041,010 7.97 152,050 1-2年 95,403 0.28 4,770 1,039,597 2.73 51,979 2-3年 ? ? ? 17,577,619 46.09 878,880 3年以上 30,530,004 90.89 1,526,500 16,481,421 43.21 1,415,336 合计 33,591,670 100 1679583 38,139,647 100 2,498,245 债务人的区域性 债务人的财务实力 债务人的集中度 从债务人的角度应该从哪几个方面分析呢？