140103-从会计分录理解账务处理程序(抢先版).doc

从会计分录来理解账务处理程序 收到出纳取回的银行电子回单（取现），记账日期为2010.4.22；记-54号凭证如下： 借：库存现金 （20000） 贷：银行存款 - 民生行1833 （20000） 账务处理程序说明： （1）、出纳通过银行卡取现（卡是公司卡，卡取现都是有限额的。一天2万以内，也可以拿着卡到柜台取，限额五万），或填写现金支票取现，用途：报销费用－差旅费； （2）、单据包括：银行电子回单或现金支票存根； （3）、会计于当月根据出纳取回的银行电子回单（取现）入账（或参照银行日记账先入账后补银行电子回单）； 4月13日七彩星厂配送LED发光二极管到公司（送货单），当天办理入库（入库单），且收到七彩星开具的发票联（抵扣联），开票日期4月13日，金额为42149.56；记-26号凭证如下： 借：原材料 - LED发光二极管 （发票金额:36025.28） 应交税费 - 应交增值税 - 进项税 （发票税额:6124.28） 财务费用 - 手续费 （2） 财务费用 - 现金折让 （0.44） 贷：银行存款 - 民生行1833 （银行付款金额:42152） 账务处理程序说明： (1)、4月14日通过银行基本账户支付42150，与发票差额为0.44(多付)，计入财务费用－现金折让；以银行回单记账日期4月14日入账；另转账手续费2元，计入财务费用－手续费； (2)、单据包括:A-采购订单（采购部签章）及送货单（经厂商、仓管、IQC签名并盖业务章）、B-入库单(仓库签名确认)、C-发票及对账单(厂商提供)、D-银行电子回单(取回付款及转账手续费回单)； (3)、会计在应付账款对账时整理采购订单及送货单、入库单、发票及对账单（入账时查明当月是否有付款）；如当月付款的待后续出纳取回银行回单时重新粘回（入账时先参照银行日记账，常常取回银行回单与入账有时间差） 销售业务：4月22日销售灯杯，销售部开出送货单提交给仓库发货（出库单）；财务部当天开具增值税专用发票（保留记账联），以开票日期作为记账凭证日期；按发票记账联入账；（发票联和抵扣联给客户） 1、销售收现金：记-56号凭证 借：库存现金 480 （出纳存现到公司账户） 贷：应交税费 - 应交增值税 - 销项税 69.74（发票税额） 主营业务收入 - 国内销售 410.26（发票金额） 2、月结客户：4月27日销售天花灯，仓库根据销售部开出的送货单作出库单；财务部当天开具增值税专用发票，（发票记账联入账）；记68号凭证如下： 借：应收账款 - 东莞福地电子公司 15685.28（银行收款金额） 贷：应交税费 - 应交增值税 - 销项税 2279.06（发票税额） 主营业务收入 - 国内销售 13685.28（发票金额） 账务处理程序说明： （1）、销售收现金：出纳收到的货款（查明是哪笔销售收款）是现金要存入公司账户（基本户与一般户的区别？），要开收款收据（盖章）给客户； （2）、单据包括：销售合同及送货单（销售部开具）、出库单（仓库根据送货单开具）、发票（财务部应收会计开具）及对账单； （3）、会计在对应收账款时,整理销售合同及送货单(出库单),对好账后将对账单传真给客户,确认后回传,并按客户要求开票,根据开票金额入账（查明当月是否有收款，如果有按银行收款或现金入账）; 四、4月30号计提本月工资； 1、记-84号凭证 借：管理费用 - 工资 69434.85 （管理部门工资） 制造费用 - 工资 33014 （车间管理员工资） 贷：应付职工薪酬 144004.85 （工资表应付工资金额） 账务处理程序说明： （1）、本月计提与下月实际支付是否有差额（如果有差额，先冲计提金额（如果少计提，下个月计提工资要多计提上月少计提的金额，如果多计提，下个月少计提就可以了，补计提或是少计提时（要在摘要上写清楚）） A-另外工资这个，如果月中有人辞职（比如：月份工资要到.15号才发，但是辞职人员4.10就离辞了）分录如下：借：应付辞工薪酬（月份工资）借：生产成本-人工（制造费用）贷：银行或现金 （3）、会计根据上月应付工资（3月）计提本月工资（即4月份工资）； 2、支付3月份薪酬，根据员工签名确认的工资表入账；记-13号凭证 借：应付职工薪酬 129056.20 贷：应交税费－个人所得税 （3175.2：工资表上的所得税汇总）