村账----会计凭证、会计账薄、会计报表电算化操作.doc

村账——会计凭证、会计账簿和会计报表 主讲老师??刘荣丽 第一节??概述 一、应遵循的法律依据 村集体经济组织所使用的各种会计凭证、会计账簿、会计报表的内容和格式，应符合： 《中华人民共和国会计法》 《会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》 《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号） 二、基本关系 三、基本要求 （一）会计凭证 原始凭证 必备要素 记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据。村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证 1．凭证名称（发票、收据） 2．填制日期 3．填制凭证单位名称或填制人姓名 4．签发单位签章 5．经办人员的签名或盖章 7．接受凭证单位名称、 8．经济业务内容、数量单价金额 记账凭证 必备要素 根据复式记账法基本原理，应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。介于原始凭证和会计账簿的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据 1．填制日期 2．凭证编号 3．经济业务摘要 4．会计科目、金额 5．所附原始凭证张数 6．填制和审核人员签名盖章 记账凭证与原始凭证的区别 区别点 原始凭证 记账凭证 填制人 经办人员 会计人员 填制依据 发生和完成的经济业务 审核后的原始凭证填制 作用 记账凭证的附件和填制记账凭证的依据 登记账簿的依据 （二）凭证审核 所有原始凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。填制有误和不符合要求的，应要求修正和重开。无效、不合法和不符合财务制度规定的原始凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。 会计人员应根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，并据以登记账簿。记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 （三）会计账簿 会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。 现金日记账和银行存款日记账。 总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记；明细分类账按明细科目设置，对有关经济业务进行明细分类登记。总分类账可用订本账或活页账；明细分类账可用活页账或卡片账。 将几个独立核算、自负盈亏的单位的账务集中到村集体经济组织，实行统一记账、代为核算的地方，必须分单位设置账簿，分别核算财务收支情况。 启用新账，必须填写账簿启用表，并编制目录。各种账簿的记录，应定期核对，做到账证相符、账实相符、账款相符、账账相符和账表相符。要按月结账，结账前，应将结账期内发生的经济业务全部记入账簿。 （四）会计档案 一定时期终了，应将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。旧账结清后，要及时整理，装订成册，归档保管。 村集体经济组织的会计档案，除了各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单外，还包括农业承包合同及其他经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案等。 村集体经济组织要按照《会计档案管理办法》的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。 不具备条件的村集体经济组织，可将其会计档案委托乡（镇）经营管理机构统一管理。 一般管理要求 四、村账乡（镇）代理 “村账乡（镇）代理”是指村级财务在坚持所有权、使用权、监督权、核算权不变的前提下，按照民主自愿、因地制宜的原则，将村级财务的理财权和监督权分离，将会计核算、账务处理委托乡镇经管站代为管理，以乡镇为单位，设立农村财务代理服务中心。 凭证审核与账务处理流程（双签双核） 经办人、证明人签字作用是证明业务属实，记账员签字目的是审核发票与金额、核定预算，村主任签字是为了知晓资金流向，民主理财小组签字是审批同意资金支出。 （一）民主理财、议事组 1．成员组成 要通过村民大会或村民代表会选举的办法，公开选举产生村民主理财、议事组。其成员要通政策、懂财务、身体健康、办事公正、关心集体、原则性强；理财、议事组组长一般应由党员担任，成员由党员和村民代表组成，村主要干部不参选理财、议事组成员；村干部不得指定和任命理财人员。对不能正常参加理财议事活动，或违反有关理财议事制度的人员，可以提交村民代表会予以辞退、补选。 村民主理财、议事组人数视村规模而定，2 500人以下的村一般分别为5人组成，2 500人以上的村一般分别为7人组成。 2．职责 村民主理财日定为每月固定日期，（如5日特殊情况由乡镇统一调整）。村里的每笔收支事项，每张原始凭证都须经民主理财组审理核准，加盖理财专用章，并按规定程序审批后，方可入账。当期发生的业务事项，必须当期出据入账，因特殊情况，无法取据入账的，会计人员向理财组说明情况并登记，否则在下期的理财中视为无效票据。理财结束后