会计的发展方向_事项法会计.pdf

年 月 , 2007 6 中 国 管 理 信 息 化 Jun.2007 第 卷第 期 ChinaManagementInformationization 10 6 Vol.10,No.6 会计的发展方向:事项法会计 林松池 (浙江东方职业技术学院浙江 温州 ) , 325011 ［摘 要］与价值法会计相比,事项法会计的优点在于信息容量大,能够满足不同使用者对会计信息 “个性化”的需 求,能够增强会计信息的及时性、客观性,能够提高会计信息的决策相关性;有助于实时财务报告系统的实现和会计 准则的国际趋同。缺陷在于:信息处理成本大,事项标准难以制定,计量困难。但随着计算机和网络技术的发展和信 息使用者素质的提高,事项法会计进入了新的发展阶段,事项法会计必将取代价值法会计,引领会计未来的发展方 向。 ［关键词］事项法会计;价值法会计;会计信息 ( ) ［中图分类号］F230 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194200706-0057-03 一、事项法会计与价值法会计的差异 表 1 价值法与事项法的区别 所谓事项,是指可观察的、可以用会计数据来表现其 比较项目 价值法 事项法 特征的具体活动、交易和事件。事项法是美国会计学家乔 (一)基本假设前提 治·索托( )在 世纪 年代提出的,是西 GeorgeH.Sorter 20 60 信息使用者信息需求 1. 可知的 不可知的 方现代会计理论研究方法之一。索托在1969年发表了 构《 的可知性 建基本会计理论的 “事项法”》一文,全面阐述了以事项法 信息使用者需求的共 2. 很多 几乎没有 为基础所形成的基本会计理论。索托认为,按照会计理论 性 研究方法的不同,可以将会计分为 “价值法”会计和 “事项 信息使用者决策模型 确定的 难以确定 3. 法”会计两大类。将传统的会计方法称为 “价值法” ,价值法 信息使用者目标范围 大多数使用者 全部使用者 4. 的根本假设是会计信息用户的需求是已知的并能够被充 (二)会计信息处理过程 计量属性 单一历史成本 多种计量属性 分而特别地说明,因此,可以通过会计理论推断为有用的 1. 计量尺度 单一货币计量 多重计量尺度 决策模型产生最优的输入;而事项法会计却建立在完全不 2.