房地产企业的财务管理及税务筹划.pdf

财会研究 房地产企业的财务管理及税务筹划 钟静平 广州白云国际机场综合开发公司 广东 广州 510406 【摘 要】房地产税务筹划属于财务管理范畴。房地产企业的税务筹划就是指,根据税法中的相关规定,纳税人对房地产企业涉税项目进行的旨在减轻税负,实现企业 财务目标的对策及安排,这是房地产企业中一项重要的财务管理活动。 【关键词】房地产企业 财务管理 税务筹划 随着经济的迅速发展,房地产企业的经济活动越来越多,财务管理 径。 活动日益受到企业的重视。在现代房地产企业财务管理活动中,企业 2 、税务筹划可以提高财务管理水平 的财务管理和税收问题紧密相连。在全球金融危机的波及下, 国家对 财务管理水平是由财务决策决定的,在现代房地产企业中,财务决 房地产行业进行宏观调控,把企业的财务管理和税务筹划结合起来,把 策包括投资决策、筹资决策、生产经营决策以及利润分配决策四个 涉税成本降到最低,减少违法成本,使房地产企业实现健康稳定的发展, 方面。税收对这些决策有直接或者间接的影响,税务筹划涉及到企业 是房地产开发企业面临的重大课题。 财务决策的每一个领域。 3 、财务管理和税务筹划的关系 一、浅析税务筹划 税务筹划是企业财务管理的重要组成部分,企业进行财务管理,就 1 、税务筹划的含义 是为了实现企业利润的最大化,企业的利润受到纳税成本的制约,只有 税务筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低 进行合理的税务筹划,才能减少税务成本,扩大企业利润。科学的财务 位选择行为。也就是说纳税人在法律允许的范围之内,充分利用税法 管理,促进企业进行税务筹划,税务筹划是为了节约税收成本,只有进行 所提供的包括减税在内的一切优惠政策和可选择性条款,从而获得最 科学的财务管理, 才能减低企业成本, 方便企业进行税务筹划。 大节税利益的一种理财行为。 2 、税务筹划的内容 三、我国房地产企业的税务筹划现状 税务筹划包括避税筹划,节税筹划,税负转嫁,实现涉税零风险等内 近几年以来,房地产市场不断扩大,房价也在急剧上涨,房地产行业 容。下面对其进行一一分析。 可以称得上是暴利行业, 与此相伴的就是严重的偷税漏税现象频繁出 避税筹划就是指纳税人在法律允许的条件下,采取各种手段,巧妙 现在房地产行业中。因为房地产企业偷、逃、漏税现象严重,征管比 安排投资活动和经营活动,充分利用税法中的各种漏洞,空白获取税收 较困难, 一直是税务机关稽查的重点对象。虽然国家加大了对房地产 利益的筹划。避税筹划既不违法也不合法, 它与纳税人忽视法律而进 企业的整顿力度,也有效地遏制了房地产企业的偷税漏税行为,但是这 行的偷逃税行为有本质的区别。 种行为并没有从根本上得到遏制。有人说,现在抗税的是野蛮人,偷税 节税筹划是指纳税人在遵守立法精神的基本前提下, 采取合法的 的是愚昧人,漏税的是糊涂人,只有精明的人在进行税务筹划。而我国 途径,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,通过 很多房地产企业普遍存在税务筹划意识淡薄的现象,不知道该怎么样 对筹资、投资以及经营等活动进行巧妙安排,达到少缴税或者不缴税 进行税务筹划,没有专业的税务筹划人员,偷税漏税现象仍十分严重。 目的的经济行为。 综上所述可知,我国的税法越来越完善,税收征管的效率也在不断提高, 税负转嫁是指在商品的流通过程中, 纳税人故意提高销售价格或 不断加大税法处罚力度。因此,为了降低房地产企业的涉税风险,合法 压低收购价格,把税负转移给购买者或者商品供应者,达到减轻税负的 节