西部开发中的税收优惠政策效应分析.pdf

维普资讯 西部开发 中的税 收优 惠政策效应分析 罗伟平 我国西部地 区幅 员辽阔，土地 面积 占全 国土地面积的 2／3。但人 151稀少 ，经济发展程度很 低 ，人均收入不足全 国平均水平 的60％，只有东部发达地区的 1／3左 右 有的省 、区的年 GDP 总量仅相当于东部地区一个经济 比较发达 的县市水平 ，除 了经济 总量小外 ，经济结构普遍不合 理，二元结构明显 ，区域 内市场狭小。全 国尚未实现温饱的贫 困人 口大部分分布于该地区，也是 我国少数民族聚集的地 区。西部地区长期 的低收人水平 ，不仅影响社会稳定，而且直接影响到国 内市场需求的扩大。 据测箅 ，西部地区的自然资源特别丰富 ，全 国已探 明的140多种矿产资源中，西部地 区就有 120多种 ，一些稀有金属的储量名列全 国乃至世界 的前茅 。水能蕴藏总量 占全 国的82．5％．已开 发水能资源 占全 国的 77％，但开发利用 尚不足总量 的 1％。矿产资源的储量十分可观 依据 已探 明储量 ，西部地 区的煤炭 占全 国的 36％，石油 占 12％，天然气 占53％。此外 ，旅游资源也得天 独厚，秦兵马俑 、莫高窟 、九寨沟等均位于西部地区。为了拉动西部地 区经济增长 ，提高西部地 区收入水平 ，扩大西部地区的投资和消费需求 ，国家实施西部大开发战略，力图通过加大对西部 地区的基础建设投资，配合实施各种经济优惠政策 ，加快西部地 区发展步伐 ，缩小东西部经济发 展 的差距 。 一 、 西部地 区税收优惠政策主要 内容及政策效应分析 国家已经出台开发西部地区的优惠政策主要有 ：对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业 和外商投资企业 ，在一定期限内，减按 15％的税率征收企业所得税。对在西部地 区新办交通 、 电力 、水利、邮政 、广播 电视等企业 ，企业所得税实行 2年免征、3年减半征收。对在西部地区 新办高新技术企业，经国家有关部 门认定后 ，企业所得税实行 2年免征 、3年减半征收 对为保 护生态环境，退耕还生态林 、草的特产品收入 ，在 10年 内免征农业特产税 。 可 以看出，现行的西部开发的各项经济政策 ，包括税收政策 ，具有 目的的取向性 ，应用的地 域性 ，时间的阶段性特征 ，属于典型区域性税收优惠政策 (一)税收优惠政 策的政策效果分析 1．所得税优惠政策实际作用不明显。优惠政策规定在一定期限内包括内资企业及外商投资 企业的西部企业的所得税均将减按 15％的税率征收企业所得税 ；而原有的对 民族 自治地方 的企 业可以定期减征和免征所得税的政策不变 。 据不完全统计 ，20C0年中期 ，西部九省一市 的 180余家上市公司，只有不到 30家按照 33％ 的税率缴纳企业所得税 ，大部分企业早 已享受 了此政策。 “两免三减半”的优惠政策虽 比原有 的 对交通运输 、邮电通信企业的第一年免征，第二年减半征收的政策更加优惠，但仅适用于西部地 区新办的交通 、电力 、水利 、邮政 、广播 电视等企业 。 2．农业税的税收优惠政策将使西部企业获益大。为保护生态环境 、退耕还林 ，新 的优惠政 策提出 10年内免征农业特产税 ，对西部农业类企业的长期发展 ，无疑将起到积极的推动作用。 3．耕地 占用税的税收优 惠政策 ，受益企业不多。新 的优惠政策提 出对西部地区公路 国道 、 29 维普资讯 省道建设用地 ，比照铁路 、民航用地免征耕地 占用税 ，地方政府可 自行决定其他公路建设用地是 否免征。此政策虽然十分有利于西部基础设施建设的发展，但 由于该类企业相对较少，且普遍缺 乏竞争力 ，能够真正从中受益的企业不多。 4．出口退税政策有助于提高企业的经营业绩。新的退税政策鼓励专营进 出口贸易业务及较 大规模的产品出口的企业 出口产品的积极性。新退税政策提倡在西部地区实行更优惠的边境贸易 政策，在出口退税 、进出口商品经营范围、进出口商品配额等方面放宽限制 这将使拥有较强出 口实力的西部资源类企业面临较好的发