注会会计习题第五章.pdf

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注会会计习题第五章

第五章 固定资产 一、单项选择题 1. 公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2013 年1 月18 日自行安装生产经 营用设备一台,购入的设备价款为500 万元,进项税额为85 万元;领用生产用原材料的成 本为3 万元;领用库存商品的成本为90 万元,公允价值为100 万元;支付薪酬5 万元;支 付其他费用2 万元。2013 年10 月16 日设备安装完工投入使用,预计使用年限为5 年,预 计净残值为40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备2014 年应提折 旧为( )。 A.240 万元 B.144 万元 C.134.4 万元 D.224 万元 【答案】D 【解析】固定资产入 价值=500+3+90+5+2=600 (万元),该项设备2014 年应提折旧 =600×2/5×10/12+ (600-240)×2/5×2/12=224 (万元)。 2. 公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司于2013 年3 月31 日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2013 年3 月31 日,该固定资产的成本为5 000 万元,已计提折旧为3 000 万元 (其中2013 年前3 个月折旧额为20 万元),未计提 减值准备。(2)改造中购入工程用物资1 210 万元,进项税额为205.7 万元,已全部用于 改造;领用生产用原材料500 万元,发生人工费用290 万元。(3)改造中被替换设备的 面价值为100 万元。 (4)该技术改造工程于2013 年9 月25 日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计 尚可使用寿命为15 年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。(5) 公司生产的产品至 2013 年12 月31 日已经全部对外销售。 公司因该固定资产影响2013 年度损益的金额为 ( )。 A.85 万元 B.65 万元 C.165 万元 D.185 万元 【答案】D 【解析】更新改造后的固定资产成本= (5 000-3 000)+1 210+500+290-100=3 900 (万元)影响损益的金额=20 (2013 年前3 个月折旧额)+ 65 (2013 年改造完成后3 个月折旧额=3 900/15×3/12)+ 100 (替换设备的账面价值)=185 (万元) 3.A 公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司于2013 年3 月31 日 对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A 公司2013 年3 月2 日购入生产经营用 设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180 万元,增值税额为30.6 万元, 支付的运杂费为0.6 万元。(2)安装中,支付安装费用10 万元、为达到正常运转发生测 试费15 万元、外聘专业人员服务费6 万元;购入设备的专门借款本月利息费用2 万元。 (3)2013 年6 月30 日达到预定可使用状态,预计净残值为1.6 万元,预计使用年限 为6 年,采用年数总和法计提折旧。(4)2013 年12 月该固定资产发生日常修理费用1.6 万元。A 公司该设备2014 年应提折旧额为( )。 A.65 万元 B.60 万元 C.55 万元 D.50 万元 【答案】C 【解析】安装期间较短,专门借款利息费用不符合资本化条件。入 价值 =180+0.6+10+15+6=211.6 (万元),2014 年应提折旧额= (211.6-1.6)×6/21×6/12 + (211.6-1.6)×5/21×6/12=55 (万元)。 4.AS 公司2013 年12 月31 日发生下列有关经济业务: (1)2013 年12 月31 日AS 公 司进行盘点,发现 一台使用中的A 机器设备未入 ,该型号机器设备存在活跃市场,全 新A 机器市场价格为750 万元,该机器八成新。(2)AS 公司2013 年末因自然灾害报废一 台B 设备,残料变价收入为1 000 万元。该设备于2010 年12 月购买,购买价款为8 000 万元(假定不考虑购买过程中的增值税),运杂费为640 万元,预计净残值为500 万元, 预计使用年限为5 年,采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定,企业发生的资产损失, 应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除,未经申报的损失,不得在

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