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第五章 固定资产 一、单项选择题 1. 公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013 年1 月18 日自行安装生产经 营用设备一台,购入的设备价款为500 万元，进项税额为85 万元；领用生产用原材料的成 本为3 万元；领用库存商品的成本为90 万元，公允价值为100 万元；支付薪酬5 万元；支 付其他费用2 万元。2013 年10 月16 日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5 年，预 计净残值为40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2014 年应提折 旧为（ ）。 A.240 万元 B.144 万元 C.134.4 万元 D.224 万元 【答案】D 【解析】固定资产入 价值=500+3+90+5+2=600 （万元），该项设备2014 年应提折旧 =600×2/5×10/12+ （600-240）×2/5×2/12=224 （万元）。 2. 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2013 年3 月31 日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2013 年3 月31 日，该固定资产的成本为5 000 万元，已计提折旧为3 000 万元 （其中2013 年前3 个月折旧额为20 万元），未计提 减值准备。（2）改造中购入工程用物资1 210 万元，进项税额为205.7 万元，已全部用于 改造；领用生产用原材料500 万元，发生人工费用290 万元。（3）改造中被替换设备的 面价值为100 万元。 （4）该技术改造工程于2013 年9 月25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计 尚可使用寿命为15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5） 公司生产的产品至 2013 年12 月31 日已经全部对外销售。 公司因该固定资产影响2013 年度损益的金额为 （ ）。 A.85 万元 B.65 万元 C.165 万元 D.185 万元 【答案】D 【解析】更新改造后的固定资产成本= （5 000-3 000）+1 210+500+290-100=3 900 （万元）影响损益的金额=20 （2013 年前3 个月折旧额）+ 65 （2013 年改造完成后3 个月折旧额=3 900/15×3/12）+ 100 （替换设备的账面价值）=185 （万元） 3.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2013 年3 月31 日 对当月购入的某生产经营用设备进行安装。（1）A 公司2013 年3 月2 日购入生产经营用 设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180 万元，增值税额为30.6 万元， 支付的运杂费为0.6 万元。（2）安装中，支付安装费用10 万元、为达到正常运转发生测 试费15 万元、外聘专业人员服务费6 万元；购入设备的专门借款本月利息费用2 万元。 （3）2013 年6 月30 日达到预定可使用状态，预计净残值为1.6 万元，预计使用年限 为6 年，采用年数总和法计提折旧。（4）2013 年12 月该固定资产发生日常修理费用1.6 万元。A 公司该设备2014 年应提折旧额为（ ）。 A.65 万元 B.60 万元 C.55 万元 D.50 万元 【答案】C 【解析】安装期间较短，专门借款利息费用不符合资本化条件。入 价值 =180+0.6+10+15+6=211.6 （万元），2014 年应提折旧额= （211.6-1.6）×6/21×6/12 + （211.6-1.6）×5/21×6/12=55 （万元）。 4.AS 公司2013 年12 月31 日发生下列有关经济业务： （1）2013 年12 月31 日AS 公 司进行盘点，发现 一台使用中的A 机器设备未入 ，该型号机器设备存在活跃市场，全 新A 机器市场价格为750 万元，该机器八成新。（2）AS 公司2013 年末因自然灾害报废一 台B 设备，残料变价收入为1 000 万元。该设备于2010 年12 月购买，购买价款为8 000 万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为640 万元，预计净残值为500 万元， 预计使用年限为5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失， 应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在