理财规划师-基础知识授课PPT5.ppt

理财规划师—基础知识—第5章 本章提示 重点P319 相关政策规定的具体内容 难点P319 了解与理财有关的所得税、流转税和其他税种 了解各种政策的税务筹划空间 第一节 税收基础知识 税收知识 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 我国财政收入的95%来自税收 纳税既是公民的义务，也是公民的责任 税收知识 税收法律关系 国家征税与纳税人表面上表现为利益分配关系，但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。 税收的法律关系构成 权利主体（当事人） 权利客体（征税对象） 法律关系内容（权利和义务） 税收知识—税收制度构成要素 纳税义务人（纳税主体） 征税对象 税目（征税对象的具体化） 税率 比例税率 定额税率（固定税率） 累进税率（全额累进与超额累进的区别） 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免） 税种 应税所得（应纳税所得额、 应税额） 应纳税所得额，简称应税所得，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。广义上包括一切收益；狭义上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。 应税所得是有合法来源的所得 以连续性所得为主 以净所得为主 为货币所得，是能够提高纳税能力的所得 个人所得税 是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的一种税。 纳税人：中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和港澳台同胞。 居民纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满1年的个人，负有无限纳税义务。就境内境外全部所得纳税。 非居民纳税人：承担有限纳税义务，仅就境内所得纳税。 个人所得税 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额 。 个人所得税 征税范围 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得（奖金、中奖、中彩） 其他所得 个人所得税 计税依据和税率 费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人所得税 附加减除费用适用范围 在境内的外籍工作员工 在境内的外籍专家 在境外取得收入的个人 其他人员 附加减除费用标准 上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。 个人所得税 每次收入的确认 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。 两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税 。 个人所得税—纳税计算P334-343 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得（奖金、中奖、中彩） 企业所得税 《企业所得税法》（两税合一）（十届人大五次会议07年3月16日），自2008年1月1日起施行。 纳税人：不包括“个人独资企业和合伙企业” 征税范围：居民企业和非居民企业 税率：25%〔20%（非、小微）、15%（高新）〕 公益性捐赠支出，不超过年度利