税法第14-15章 税收征收管理与税务行政复议、行政诉讼.ppt

第一节 税收征收管理制度 一.适用范围 第一节 税收征收管理制度 二. 税收征收管理法的遵守主体 第一节 税收征收管理制度 一. 税务登记（p438） 第一节 税收征收管理制度 二、纳税申报制度（p439） 第一节 税收征收管理制度 三. 帐簿凭证管理（p440） 第一节 税收征收管理制度 六.税收保障制度 （p444） 第一节 税收征收管理制度 六.税收保障制度 第一节 税收征收管理制度 六.税收保障制度 第一节 税收征收管理制度 六.税收保障制度 第一节 税收征收管理制度 六.税收保障制度 第一节 税收征收管理制度 二.税款征收制度 第二节 税务行政司法制度 税务违章处理 第二节 税务行政司法制度 税务违章处理的内容熟悉： 违反税法行为及相关法律责任（如：罚款金额、倍数、比率） 第四节 法律责任 对偷税行为的处罚 * * 适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。　　农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。 遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门 税务登记制度：是税务机关根据税法规定，对纳税义务人的生产、经营活动进行登记管理的一项制度。税务登记包括开业登记、变更登记、重新登记和注销登记。 纳税申报制度：是纳税人履行其纳税义务，向税务机关申报纳税的法定手续，也是税务机关办理征收业务、核定应征税款、填开税票的主要依据，是税收征收管理的一项重要制度。 （一）账薄、凭证管理 （二）发票管理 税款征收制度 （1） 税收保全措施的两种主要形式：　　① 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。　　② 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 税款征收制度 （2） 税收保全措施的适用范围（p443下） ——仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。 　　 税款征收制度 （3）税收保全措施的前提：必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。 税款征收制度 （三）税收强制执行措施（p444）　　税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。 税款征收制度 税收强制执行措施的适用范围：　　不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。 （p444） 　 税款征收制度 　　　　拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。 法律责任 （p446）税务违章处理的方法主要根据纳税人违法情节轻重以及加强税务管理的需要来确定，有 经济制裁 、行政制裁 和 刑事制裁 三种。 　　　　 法律责任 * *