管帐师事务所要注意防备三种风险.doc

会计师事务所要注重防范三种风险 会计师事务所要注重防范三种风险 防范风险是会计师事务所永恒的主题。从我国当前实际情况看，我认为事务所应时刻注重防范系统风险、经营风险和职业风险三种主要风险。 一、系统风险 系统风险是指由国家宏观政策调整、管理体制变化等外部原因形成、事务所自身无法抗拒的风险，主要包括体制风险和规模风险。 1.体制风险 我国自1980年恢复注册会计师制度以来，设立事务所都要由主管部门发起，大部分是国有性质。随着市场经济的发展和经济体制改革进程的加快，这种体制暴露的问题越来越多，对国有制事务所提出了体制改革的要求。1998年开始全行业开始了深刻的体制改革，所有事务所在人员、财务、业务、名称四个方面与挂靠单位脱钩，改制为有限责任公司或合伙制事务所。但是，由于一些方面的阻力，在脱钩改制过程中，有的事务所采取了“欺诈”的手段，在“四脱钩”方面不彻底，明脱暗不脱，为今后的发展埋下了隐患。另外，随着资本市场的不断发育，现在的有限责任事务所承担的风险已远远不能适应报表使用者的要求，现在的有限责任事务所仍然面临体制转变的挑战，早转变早主动，不转变同样面临被淘汰的可能。 2.规模风险 尽管经历了脱钩改制，但目前事务所还是数量多、规模小，恶性竞争比较突出。因此，国家对事务所的规模控制仍将会采取行政手段与市场手段相结合的措施，以尽快促进事务所上规模、上水平。这样，一些中小规模的事务所势必失去大规模的执业市场，最终被挤到执业的狭小天地，甚至被淘汰出局。对此，中小事务所必须要有清醒的认识，积极创造条件，转变观念，主动地、自觉地向大的事务所靠拢，以防范由于规模不足而被淘汰出局。 二、经营风险 经营风险是指事务所内部管理体制的创立与运作所带来的风险。主要包括客户维护风险、市场开拓风险、收支运用风险和员工管理风险。 1.客户维护风险 从一定意义上讲，没有客户就没有事务所的存在。目前，不同事务所都有一批较为固定的客户群体，但不同事务所形成客户群体的因素有所不同。有的是靠服务态度、服务水准赢得客户的信赖，有的则是靠迎合客户不合理的要求而维持。靠注册会计师服务质量维持的客户，也有可能失去客户的信任，但靠降低服务质量维持客户的事务所更是随时有失去客户的可能。因此，事务所要不断开发新的客户资源。 2.市场开拓风险 不断开拓市场是事务所充满活力的前提，而在开拓市场方面，不同类型的事务所采用的方法也不尽相同。国内外知名的会计公司，大都在服务创新上吸引客户，不断为客户提供增值服务。比如，在企业合并浪潮中，事务所可提供策划、设计、规划以及企业整合等方面的服务；在网络经济到来后，又可开展网络鉴证服务。但国内一些中小事务所不是在公正服务和业务创新上下功夫，而是采取贬损对方、打压价格等恶意手段招揽业务。随着行业协会自律监管力度的加大，采取不正当手段招揽业务的行为，势必将受到调查处理。 3.收支运用风险 事务所提供的是一种有偿服务，收费高低取决于注册会计师的服务价值。在收入方面，个别事务所积极涉足“第三产业”，寻求“其他业务收入”，如持炒客户股票等。这是与中介机构的独立地位不相适应的。在支出方面，有的事务所偷税漏税，有的或明或暗向客户支付回扣。这些行为都是国家法律法规所不允许的。事务所必须在国家法律法规允许的前提下公正执业，千万不要作越轨行为。同时要建立合理的收益分配制度，处理好合伙人与非合伙人、积累与消费的关系。千方百计化解内部矛盾，维护事务所的内部稳定。有限责任事务所更要处理好内部矛盾，所有的发起人都应充分认识到，在事务所改制初期，政府有关部门从稳定大局出发，给予事务所一定的优惠政策，甚至把一部分国有资产和执业资格等无形资产都让渡给了事务所。因此，在发起人和非发起人之间、新老职工之间，不宜拉大收入差距。 4.员工管理风险 现代公司特别是科技含量高的公司，都把招揽人才、留住人才和合理使用人才作为治理公司的法宝。事务所的竞争是注册会计师的竞争，一个缺少优秀、高专业水准注册会计师的事务所，是不会有战斗力和竞争力的。目前，国内不少事务所脱钩改制后出现了人才大量流失的现象，有的主要业务骨干也都更换门庭，这也是事务所稳定发展过程中值得关注的风险。事务所应努力创造一种适于优秀人才脱颖而出、全体职工心情舒畅、充满亲情和谐的氛围。只有这样才能留住人才，使事务所不断充满生机与活力。 三、职业风险 职业风险是指事务所执行某一项业务无意或有意亦即过失或舞弊而留下的隐患，日后通过报表使用者或行业检查而发现并受到处理给事务所带来的可能损失。主要包括鉴证风险和道德风险。 1.鉴证风险 近年来，国内外受到法律诉讼的事务所越来越多，有