美国萨班斯法案1.ppt

美国萨班斯法案 什么是萨班斯法案？ 萨班斯法案主要内容包括哪些？ 对CPA行业的影响 对企业内部控制的影响 《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》，简称“萨班斯-奥克斯利法案”，或“萨班斯法案”，于2002年7月颁布，该法案很大程度上是针对美国几家知名公司的财务丑闻而制定的。丑闻的发生导致人们丧失了对金融市场的信心，并失去了对公司会计记录和报告活动的信任。 该法案是继《1933年证券法》和《1934年证券交易法》颁布以来给美国金融市场带来最深远的改革的法案。 一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业 二、要求加强注册会计师的独立性 三、要求加大公司的财务报告责任 四、要求强化财务披露义务 五、加重了违法行为的处罚措施 六、增加经费拨款,强化SEC的监管职能 七、要求美国审计总署加强调查研究 对CPA行业的影响 一，加强注册会计师行业诚信问题的建设 1．建立“SEC—PCAOB—CPA”的制衡机制，强化对外部审计人员的监管 证券交易委员会（SEC）有权对公众公司会计监管委员会（PCAOB）的工作进行监督，公众公司会计监管委员会对上市公司审计（CPA）进行监管 2．对公司的信息披露做出了新的规定，提高注册会计师行业诚信 为使企业财务会计报表信息披露真实可靠,注册会计师按萨班斯法案对企业财务信息进行鉴证 3．建立注册师事务所的登记制度，完善注册会计师行业诚信机制 会计师事务所只有符合规定条件，方可从事上市公司审计，通过事前审查和登记，逐步建立注册会计师行业的诚信机制，便于对注册会计师行业的事中和事后监管。 对CPA行业的影响 二，对注册会计师执业能力和执业水平提出了更高的要求 为保证企业CEO和CFO声明的真实可靠，要求会计师事务所应当对企业内控系统的有效性进行测试评估，而且，此项测试应当成为会计师事务所进行企业年度财务审计的重要内容之一，但对企业内控系统有效性的测试不是一项独立的审计业务。与过去相比，这无疑大大增加了财务审计的工作量，也对会计师事务所的执业能力和执业水平提出了更高的要求。 （404条款） 对CPA行业的影响 三，审计业务与管理咨询业务的分开 由于萨班斯法案中规定了事务所要对企业的内控系统的有效性进行测试，如果该企业的内控系统本身就是该事务所帮助企业建立起来的，那么，该事务所在年度财务审计中再对该系统的有效性进行测试就是没有必要的，而且自己评估自己本身就缺乏客观公正性。 所以，具体到某一个企业时，做审计的就不做咨询，做咨询的就不做审计。 对企业内部控制的影响 404条款 管理层对内部控制的评价 (a) 内部控制方面的要求— (1) 强调公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任； (2) 发行人管理层最近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价； (b) 内部控制评价报告— 对于管理层对内部控制的评价，担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和评价，并出具评价报告。 302条款 公司对财务报告的责任 要求公司的首要官员及首要财务在每一年度报告或季度报告中保证： (1) 该官员认为报告中不存在重大的错报、漏报； (2) 该官员认为报告中的会计报表及其他财务信息在所有重大方面，公允地反映了公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。 (3) 签字官员要向公司的审计师及董事会下属的审计委员会披露如下内容： (A) 内部控制的设计或执行中，对公司记录、处理、汇总及编报财务数据的功能产生负面影响的所有重大缺陷，以及向公司的审计师指出内部控制的重大缺点； (B)在内部控制中担任重要职位的管理人员或其他雇员的欺诈行为，而不论该行为的影响是否重大； (5) 签字官员应在报告中指明在他们对内部控制评价之后，内部控制是否发生了重大变化，或是其他可能对内部控制产生重要影响的因素，包括对内部控制的重大缺陷或重要缺点的更正措施。 加强对于财务报告的内部控制将带来以下几大好处： 内部控制流程的效果和效率得到提高 投资者能够获得更多的信息 投资者信心得到加强