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黄新建博士 huangxinjian@cqu.edu.cn CFO财务报表解释第三讲：资产、负债和会计等式 主要内容 交易对资产、负债和资本的影响 交易对利润的影响 会计等式和经营等式 利润表和资产负债表的关系 独立于其所有者的会计主体 一、企业经营活动概述 1、确定企业目标和战略(Establishing goals strategies) *企企业所有者以最大的回报，实现或者超额实现所有者预期的收益； 给企业的职工提供一个既稳定，又有激励机制**的工作环境，使每个人的价值得以开发和显示； 兼顾社会目标和国家利益。 2、筹集资金(Financing) 所有者 所有者是企业的基本投资者，他们向企业投入资金，取得企业资产所有权的凭据，并期望取得一定的回报。 所有者投入的资金称之为资本，资本的投入必须经过验证，不可撤回。 虚假资本的危害－－海南中水集团*/某水泥公司。 债权人 与所有者不同，债权人向企业提供的资金是要求企业定期偿还的资金，而且通常还要求企业在特定的日期支付利息。 确定筹集资金的数额、时间和渠道，并选择资本金长期负债和短期负债在资本金中恰当的比例。 负债对企业没有管理权，只有索取权。 目前许多债权人不知道索取自己的权益。 3、资金的运用(Investment) 设备、建筑物 原材料及其他存货 其他企业股票 客户的信用 足够的流动资金 4、开展生产经营活动(Operating Activities) 采购－－从外部购买用于生产的设备及原材料 生产－－组织生产，将材料加工为符合社会需要的产品 销售－－进行营销活动，以打开市场* 管理－－对企业经营活动进行全面管理 会计程序总结 资产、负债与所有者权益之关系——会计的基本等式 会计等式 每笔交易的双重影响 资产与负债及所有者权益同时增加 资产与负债及所有者权益同时减少 一部分资产增加，另一部分资产同时减少 一部分负债及所有者权益增加，另一部分负债及所有者权益同时减少 因此：资产＝负债＋所有者权益 有留存利润时的会计等式 留存利润作为增项计入所有者权益 有留存利润时的会计等式 资产＝负债＋（投入资本＋留存利润） 进一步：资产＝负债＋（投入资本＋前期留存利润＋本期利润-本期提存） 净资产＝总资产－总负债 提存(drawing)VS股利(dividend) 合伙制企业VS公司 水泥公司的案例 如果资产不等于负债加所有者权益，就说明记帐问题； 举例：1999年3 月，有1/3上市公司资产负债表不平衡。 写的数字一致，但是加起来不一致。 为了便于记账，设置了会计科目，科目名称一般通用 科目结构为： 复式记账与会计分录 复式薄记 复式薄记 * * 重庆大学经济与工商管理学院 复旦大学工商管理博士后流动站 黄新建 博士 资本：是指所有者向企业投入的资金 现金 投资组合计划 资本是获得回报为目的的投资。 投入的资本是负债的一种形式。 建立发展战略 获取资金 经营活动 进行投资 所有者 债权人 验资报告* 发生经济业务 传递原始凭证 交给会计 根据原始凭证填制会计凭证 登记会计明细账 登记会计总账 编制会计报表 核对 资产 ＝ ￥ 负债 ＋ 所有者权益 借 会计科目名称 贷 期初余额（资产） 发生额 期末余额 期初余额（负债 或所有者权益） 发生额 期末余额 ＋ － 利润 － ＋ 损失 ＋ － 利得 － ＋ 费用 ＋ － 收入 ＋ － 所有者权益 ＋ － 负债 － ＋ 资产 贷 方 借 方 项 目 有借必有贷，借贷必相等* 负债 权益 资产 = + 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 资产 + - 负债 - + 权益 - + Exh. 2.10 收入 费用 留存收益 股利 _ + _ 借方 贷方 留存收益 - + 借方 贷方 股利 + - 借方 贷方 费用 + - 借方 贷方 收入 - + Exh. 2.11 谢谢！