2015年中级经济师《财政税收》考点10-2.pdf

优质教育 成功之路 2015 年中级经济师 《财政税收》考点10-2 分税制财政管理体制 一、分税制概述 分税制是指在明确划分事权和支出范围的基础上，按照事权与财权统一的原则，结合税种的特 性，划分中央与地方的税收管理权限与税收收入，并辅之以补助制的方法。分税制是财政分权 管理体制的典型代表，也是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。 分税制主要包括“分事、分税、分管”三层含义。 分税方法有两种形式： (1)完全按税种划分——多数西方国家采用此种方法。 按税种划分还有完全形式和不完全形式两种： ①完全形式：只设中央税和地方税 ②不完全形式：设中央税和地方税之外，还设置共享税。 (2)按税源实行分率分征，如美国。 美国的情况：所得税为联邦的主体税种;州政府的主体税种是销售税和总收入税;地方政府的主 体税种则是财产税。 【例1 ·单选题】(2004年)在分税制中，主要采用按照税源实行分率分征办法的国家有( ) A.中国 B.美国 C.伊朗 D.巴西 【答案】B 【例2 ·单选题】(2007年)美国地方政府的主体税种是( )。 优质教育 成功之路 A.所得税 B.销售税 C.总收入税 D.财产税 【答案】D 二、我国分税制财政管理体制的主要内容(熟悉) 我国从1994 年开始实行分税制财政管理体制 (一)中央与地方政府事权和财政支出的划分 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地 区发展、实施宏观调控所必需的支出，以及由中央直接管理的事业发展支出。 2.地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会事业发展所需支出。 (二)中央与地方收入的划分 根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。 将维护国家权益、实现宏观调控所必需的税种划为中央税;将同经济发展直接相关的主要税种 划为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划为地方税。 1994 年对收入的划分 2.调整后的主要情况 (1)中央税：关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公 司总公司集中缴纳的收入，未纳入共享范围的中央企业所得税，中央企业上缴的利润等。 (2)地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、烟叶税等。 (3)中央和地方共享收入 ①国内增值税：中央75%;地方25%; 优质教育 成功之路 ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方 政府。 ③企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银 行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行、中国石油天然气股份有限公司、中 国石油化工股份有限公司和海洋石油、天然气企业缴纳的部分归中央政府，其余部分由中央政 府和地方政府共享。现在共享比例：中央60%;地方：40%。 ④个人所得税：分享比例与企业所得税相同。 ⑤资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方。 ⑥城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部 分归地方政府。 ⑦印花税：证券交易印花税中央分享97%;地方分享3%，其他印花税归地方政府。 【例1 ·单选题】依据分税制预算管理体制的要求，按税种划分中央和地方的收入，其原则是( )。 A.事权和财权相结合 B.事权和收入相结合 C.分级管理 D.一级政府一级预算 【答案】A 【例2 ·单选题】(2007年)在我国分税制中，中央分享75%、地方分享25%的税种是( )。 A.增值税 B.消费税 C.所得税 D.印花税 优质教育 成功之路 【答案】A 【例3 ·单选题】现在中央和地方共享收入包括( ) A.增值税 B.资源税 C.证券交易税 D.企业所得税 E.土地增值税 【答案】ABCD 【例4 ·单选题】(2005年)下列税收收入中，属于中央固定收入的税种是( )。 A.增值税 B.房产税 C.营