2016年增值税.ppt

发票管理 * 自行开具增值税专用发票和普通发票 开票需提供对方单位税号、银行开户行、地址、全称（首次提供一般纳税人资格证明） 进项发票认证，可购置设备自行认证或去税务局认证 退货或错开发票跨月时必须开具红字发票，不允许不处理 关注发票丢失处理方法 进项发票认证期为180天，超期处理 一般纳税人： 小规模纳税人： 自行开具增值税普通发票 税务局代开增值税专用发票 3% 购进税控收款机的进项税额可以抵扣应纳税额，普通发票、专用发票均可 首次购置税控专用设备价税合计金额和每年的技术服务费可以抵减税额 需注意： 增值税专用发票管理要求 发票管理：是否可以自已打印销货清单 * 增值税的减免税 * 项目 明细 减免比例 法定免税项目 1、农业生产者销售自产农产品；2、古旧图书3、避孕药品及用具4、直接用于科学研究、、试验、教学的进口仪器、主，设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的物资和设备；6、残疾人专用物品7、其他个人销售的自已使用过的物品（不含个体户） 全免 农业生产资料 资源综合利用 修理修配 软件产品 供热企业 蔬菜 从事批发、零售的纳税人销售的蔬菜 免 营改增即征即退 营改增后跨境服务免税 起征点 按月3万元（含 ），按季9万元（含 ） 全免 提示： 小规模纳税人属小微企业享受优惠政策时，当月已计提的税金，在满足免税条件后转入“营业外收入-补贴收入”核算。 其他事项 * 向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 适用免征增值税规定的应税行为 不得开具增值税专用发票的情形： 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 存款利息。 被保险人获得的保险赔付。 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 不征收增值税项目： 其他事项 * 根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国税总公告2016年第6号）第一务规定，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。注意以下事项： 税控设备仍需按月清卡，抄报税期内清卡后方可领取发票 仍可享受小微企业的增值税税收优惠 申报期为每年的1月、4月、7月、10月对上一个季度的增值税申报 按季度申报后增值 税的小规模纳税人在季度中间累计销售额超过了小规模纳税人标准，需在申报期结束 月份申请登记一般纳税人 如需申请仍按月申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。 自2016年4月1日起执行 小规模纳税人申报月改季 其他事项 * 经国务院批准，扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下： 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度不超过30万元）的缴纳义务人。 本通知自2016年2月1日起执行 扩大有关政府性基金免征范围 生活服务业营改增 * 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 包括餐饮服务和住宿服务。 餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 餐饮住宿服务： 居民日常服务：沐浴 旅游娱乐服务：KTV 出租不动产： 生活服务业营改增 * 关注： 税率：6%,征收率：3% 核定标准：一般纳税人年应税销售额500万元，小规模《500万元 应税年销售额=连续不超过12 个月应税服务营业额/(1+3%) 住宿服务需要开具增值税专用发票，其他开具增值税普通发票 酒店视同销售项目：招待客人的免费住宿 酒店的折扣处理：奖励免费入住，折扣 兼营业务 进项税额抵扣： 酒店在合规方面未来还面临一系列挑战，特别是对于酒店常客享有的一些特权，例如免费早餐，免费使用互联网，免费使用俱乐部休息室，免费升级房间，甚至免费入住等，是否应该视同销售缴纳增值税。如果进行视同销售，这些服务应该如何确定其价格？因此，酒店需要仔细考虑这些奖励计划以及类似计划的增值税处理。 行业 营业税 营改增后增值税税率 增长 生活服务业 价内税 价外税 5%（娱乐业5%至20%） 6%（一般纳税人） 3%（小规模纳税人） 0.66%（进项税抵扣消化