新版发票管理办法讲解-规避税务风险.ppt

一、发票管理办法的概述 中华人民共和国发票管理办法　　（1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财政部令第6号发布　 根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》修订）发布日施行。（六章四十五条）国务院令第587号  一、发票管理办法的概述 中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务总局令第25号　《中华人民共和国发票管理办法实施细则》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。（六章三十八条）　 一、发票管理办法的概述 一、发票管理办法的概述 11 二、我国税制的现状 税制的法理原理（税收法定、全体公民的契约）： 税务机关法定的征税职责（征税指标‘政绩化’常常导致权力滥用） 纳税人法定的纳税义务（避税冲动演化为偷税、逃税、骗取退税） 现状（目前开征18个税种） 全国人大的法律（3个）：企业所得税法、个人所得税法、车船税法 二、我国税制的现状 国务院的行政法规：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、 房产税、契税、资源税、烟叶税、印花税、关税、船舶吨税。 城镇土地使用税、耕地占用税、城市建设维护税、土地增值税（15个） 特例：地方政府规章： 上海、重庆 ------地方版“房产税” （地方版 --- 国务院版的冲突？） 1988年还开征过筵席税，2002年后各省市都已停征，2008年宣布废止。2000年1月1日起停征固定资产投资方向调节税。 二、我国税制的现状 国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告第1号（2009.11.6）、总局办公厅（2011.01.19） 《纳税人权利与义务公告》解读 纳税人的权利 一、知情权? 二、必威体育官网网址权? 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权? 二、我国税制的现状 八、依法享受税收优惠权? 九、委托税务代理权? 十、陈述与申辩权 ?十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权? 十三、依法要求听证的权利? 十四、索取有关税收凭证的权利? 没有列明的：====财政预算公开、政府信息公开等等 二、我国税制的现状 中国税制现状下的企业生存环境 税制立法权失控，授权立法过滥税制解释权失控，税务行政自由裁量权很大税制执法权失控，先补交才有权复议起诉税制鉴定权失控，运动员同时是裁判员税制保障权严厉，行政违法往往用刑罚进行制裁企业多义务少权利，所谓合理纳税就是按行政权要求纳税，权力寻租严重企业必须了解行政权的运营规则，避免麻烦 二、我国税制的现状 纳税人的义务： 一、依法进行税务登记的义务?二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务?三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务?四、按照规定安装、使用税控装置的义务?五、按时、如实申报的义务?六、按时缴纳税款的义务?七、代扣、代收税款的义务?八、接受依法检查的义务?九、及时提供信息的义务 十、报告其他涉税信息的义务? 三、发票制度的作用 Ⅰ、纳税义务的产生（法定）依据经济业务的法律事实 ——合同、货物交付\服务提供、付款、确认 ——发票？没开发票也应当纳税 (纳税了，未开发票的法律定性：未偷税，但违法-《发票法》） Ⅱ、发票制度是 税务机关为完成征管工作而创设的辅助系统 ——开票征税、不开票不征税实践的巨大税收漏洞 ——增值税发票抵扣，时间长、地域差的巨大漏洞 三、发票制度的作用 Ⅰ、虚开假开发票是偷逃税款的重要手法但违反发票管理制度不等于偷税逃税犯罪，不可混为一谈Ⅱ、行政违法和刑事违法的界线，高法解释的偏差发票实质虚假和形式虚假、日期、主体《刑法修正案（八）》发票犯罪死刑的取消对行政权矫枉过正的纠正《修正案八》第三十二、删去刑法第二百零五条第二款。（取消虚开发票犯罪死刑。） 三、发票制度的作用 （续）第二百零五条　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。　　有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 三、发票制度的作用 ?司法实践中发票