5建设项目财务收支审计.ppt

资本公积（capital reserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。 第二节 建设项目资金使用情况审计 资金的占用形态： 货币资金——储备资金、结算资金——在建资金——建成资金——交付使用资产 审计内容： 设备和材料核算的审计 建筑安装工程投资核算的审计 交付使用资产 资金冲转核算的审计 第二节 建设项目资金使用情况审计 一、设备和材料核算的审计 （一）设备投资的审计 建设单位的设备，是指根据批准的初步设计和基本建设投资计划的规定，为建设项目购置的各种设备。包括列入基本建设计划的属于固定资产性质的各种机器设备，以及新建或扩建项目建成投产后所需的不够固定资产标准的第一套工具和器具等低值易耗品 。 设备投资是指建设单位在基本建设过程中发生的、构成投资完成额的各种设备及工具、器具的实际支出，包括：出库交付安装的需要安装设备、验收入库的不需要安装设备和为项目准备的第一套工具及器具。 第二节 建设项目资金使用情况审计 1.审查设备采购计划和执行情况。 审查建设单位编制的设备采购计划内容是否合规、完整； 审查建设单位是否与生产厂家签订供货合同； 审查建设单位对设备供应计划和设备订货合同的执行情况。 第二节 建设项目资金使用情况审计 2.对采购成本的审查 审查建设单位是否按照会计制度的规定，设置总账和明细账，登记的数额是否相符。 审查进口成套设备是否单独核算，与国内设备是否分别开设明细账； 将“器材采购”总账与“设备采购”、“进口设备采购”明细账和各种原始凭证、记账凭证相互核对，检查其数字是否一致； 审查原始凭证、记账凭证、总账、分类账经济内容的真实性。 第二节 建设项目资金使用情况审计 3.设备投资完成额构成情况的审查 审查建设单位是否具备了计算投资完成额的条件 A:需要安装设备：按照规定，需要安装设备领用出库交付安装时，只有具备了“正式开始安装”的三个条件，才能计算投资完成额。 ①设备的基础或支架已经完成； ②安装设备所必须的图纸资料已具备； ③按照正常的施工程序，设备运至现场开箱检验完毕、吊装就位并继续进行安装。 第二节 建设项目资金使用情况审计 B、不需要安装的设备、工具、器具投资完成额的计算方法： 一般在设备、工具、器具运到建设单位仓库或指定地点，经验收合格后，即可计算投资完成额。 虽然已经付款但尚在运输途中或上级管理部门的仓库内的设备，不应计算投资完成额. 所购不需要安装设备和工器具，如质量不合格或不符合设计的要求，不能作为投资完成额计列。 第二节 建设项目资金使用情况审计 审查要点： ①核对设备入库凭证及“器材采购”总账和“设备采购”明细账的借方记录，看其是否完成采购过程，有无在途中的设备； ②审核“设备投资”总账和“不需要安装设备”、“工具及器具”明细账的借方记录，看其已到货设备或工器具是否已办理验收入库手续，有无货到但尚未验收入库的情况。 第二节 建设项目资金使用情况审计 4.审查设备投资完成额的计算是否准确、真实。 已具备上述条件的设备和工器具，必须及时登记入账，正确计算投资完成额。 单位建筑安装工程完成进度%=∑（各部位完成进度的%×各部位占单位建筑安装工程造价的%） 建筑安装工程投资完成额=单位工程预算造价×单位建筑安装工程完成进度% 第二节 建设项目资金使用情况审计 （二）材料采购和使用情况的审计 建设单位的材料是指为项目建设而储备的各种材料。 1.审查材料采购供应计划的编制和执行情况 建设单位必须根据批准的初步设计和基本建设计划所列清单规定的品种、规格、数量和建设进度，正确合理地编制采购供应计划。 2.审查建设单位材料供应合同的签订和执行情况 审查建设单位和供应单位是否订有合同，所订合同是否完整有效，对合同的贯彻执行是否合规合法，有无违法国家物资管理法规的行为。 第二节 建设项目资金使用情况审计 3.审查建设单位采购材料的价格是否合理 依据发票账单获取材料的买价，审查与市场价格的差异是否合理。 4.审查建设单位采购材料的各项费用情况 ①审查材料货款的支付是否正常； ②审查各项采购费用的支付是否正常； 5.审查建设单位材料的验收、入库和保管情况 * 第二节 建设项目资金使用情况审计 （三）设备和材料采购招投标审计(自学） 1.工程项目在设备和材料采购招标投标过程中存在的舞弊问题分析 种种贿赂；假招标；陪标或串标；压低或哄抬投标。 2.工程项目设备材料采购招标投标舞弊的审计 （四)设备和材料