××公司财务部 企业内部控制设计.ppt

什么是内部控制 理解：内部控制制度，是指一系列制度，程序及组织结构方法，通过执行这些制度、程序和组织结构方法，可以使公司在外部条件未发生重大变动的情况下达到经营目标。外部条件，是指不能为企业所影响或预计的环境条件，如突然发生的全球性灾害等。内部控制制度覆盖到企业生产经营所有行为。 内部控制制度的架构 作为一个现代的成熟企业，其职能可以被分为两大方面：生存和发展。为了实现企业的这两个职能，内控制度也分为两种：保证企业日常经营正常运作的内控制度，和能够帮助企业拓展经营范围和规模的内控制度。 内部控制的五大目标 利润：所有企业内控制度都是为直接或间接的增加企业的盈利设立的； 为什么在公司治理中必须运用内部控制 提高经营的经济性和有效性，使组织在经营功能过程中以尽可能减少组织有效资源的耗费，从而实现理想的成本水平和效益水平。 保证业务部门完成组织所制定的经营或项目的任务和目标。 几个与内部控制相关的概念 关键控制点 流程图 控制环境 会计系统 控制程序 关键控制点 关键控制点指关键的内部控制行为，保证这些内部控制行为被正确采用并持续使用，就可以保证企业的内部控制目标可以实现。 现在非常流行的一种管理模式叫KPI管理模式。 流程图 流程图是描述内部控制行为的主要方法，是通过对经营活动整个过程用图表形式描述，并对关键控制点着重说明的一种方法。 常用流程图图标 控制环境 所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。具体包括:管理者的思想和经营作风;企业组织结构;董事会及其所属委员会，特别是审计委员会发挥的职能；确定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计；人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各种外部关系。例如由银行指定代理人的检查等。 会计系统 会计系统规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。健全的会计系统应实现下列目标:鉴定和登记一切合法的经济业务;对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务报表的依据;将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入财务报表;确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行记录;在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。 控制程序 控制程序指管埋当同所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。它包括下列内容:经济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊;职责分工包括:指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责;凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载：对财产及其记录的接触和使用要有何保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核。 内部控制在实际运用过程中的方法 授权和批准 不相容职务必须分工负责 业务记录 财产安全 书面文件 预算控制 授权 未经授权和批准，则不允许接触这些业务 各司其职，分工负责 不应影响公司运营效率的前提下，从事业务得到上一级别的主管人员的授权认可。 职务分工 经济业务的授权批准、执行、审查稽核、记录、资产保管、资产清查的职能应予以分开、相互牵制。 对于不相容职务必须分工负责，不能由一人同时兼任或关系密切人员担任，从而起到相互制约的作用 不能由一个部门或人员从头至尾进行整个交易过程的处理 业务记录 原始凭证应经过主管授权人员的审核； 内部交易凭证应体现业务流程的顺序，并均有相应的外部单据或内部单据作为其支持性凭证； 连续编号的凭证 凭证、文件报表传递及时 业务经办人签名、盖章 财产安全 财产物资核算采用永续盘存核算，物资应该进行定期或不定期的清点，财产档案保管制度，财产物资应科学编号、分类存放，建立财产物资保管责任制，责任到人。 书面文件 在业务处理过程中，应将公司的经营管理要求、注意事项、计划、规章制度、业务处理流程、岗位责任、业务手册制定成书面文件，对于部门订立的文件也应交公司存档。 预算控制 公司准备实施全面预算管理，对此将另行制定预算管理制度与规范。 内部会计控制规范 基本规范介绍 具体业务介绍 货币资金与有价证券 销售与收款 采购与付款 固定资产、无形资产和其他资产 生产 货币资金和有价证券 收入支出与记帐的职责分离 收入、支出应有合理、合法的凭据 全部收支应及时入帐，支出要有核准手续 严格控制坐支现金 按月盘点现金编制银行存款余额调节表定期逐笔核对帐目 严格票据的申领、使用、签发的规范化 完善报销手续履行报批手续 定期清理备用金 货币资金和有价证券 内部会计控制规范－货币资金 销售与收款 内部会计控制规范－销售与收款 采购与付款 内部会计控制规范－采购与付款 实例：湘火炬采购与付款内部控制 职位分工 * ××公司财务部 * 企业