一纳税义务人.ppt

模块五 财产税模块 第一部分 房产税会计 第二部分?? 契税会计 第三部分 车船税会计 第一部分 房产税会计  (三）计税依据及税率 第一部分 房产税会计 第一部分 房产税会计 第一部分 房产税会计 第二部分 契税 第二部分 契税 第三部分 车船税 第三节 车船税 第三部分 车船税会计 第三部分 车船税会计 * * （二）征税范围 房产税只对城市、县城、建制镇以及工矿区的 房屋征收。 即房产税的征收范围不包括农村的房产。 (一）纳税义务人 产权所有人→经管单位、承典人、代管人/使用人 一、房产税概述 出租（个人出租居民住房） 以房产投资联营，共享利润、共担风险的 1.2% 计税余值 (从价计征) 经营自用 12% （减按4%） 租金收入 (从租计征) 以房产投资联营，固定收入、不担风险的 融资租赁房产 税率 计税依据 经营使用方式 （五）纳税期限与纳税地点 2、自建房屋用于生产经营的，自建成之次月起 征收； 1、将原有房产用于生产经营，自生产经营之月 起征收； 4、委托建设的房屋，从办理验收手续之次月起 征收； 5、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起征收。 纳税义务发生时间： 纳税地点 房产所在地。 纳税期限 按年计征、分期缴纳 （四）减免税优惠 重点关注1—4条优惠政策。 6、经财政部批准免税的其他房产 5、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税。 二、应纳税额的计算及会计处理 （一）从价计征 房屋经营自用的： 应纳房产税＝房产计税余值×1.2% ＝房产原值×（1－扣除比例)×1.2% ※ 房产原值的确定 （二）从租计征 房屋出租的： 应纳房产税＝租金收入×12%（或4%） 三、房产税的纳税申报 （三）房产税的会计处理 借：管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：应交税费——应交房产税 契税是国家在土地、房屋权属发生转移时，按当事人双方签订的合同（契约），向权属承受人征收的一种税。 一、契税的征税范围 （一）国有土地使用权出让 （二）土地使用权转让 （三）房屋买卖/赠与/交换 征税范围 （四）视同转移权属行为。 二、纳税义务人 1、在境内发生房地产权属转移的承受者。 二、税率 契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%。 购买土地使用权/房屋的——成交价格 （ 成交价格明显偏低的——市场价格） 受赠土地使用权/房屋的——市场价格 计税依据 的确定 交换土地使用权/房屋的——交换价格的差额 三、减免税优惠 四、应纳税额的计算与会计处理 1、税额的计算 应纳税额＝计税依据×适用税率 2、会计处理 五、税款的征收管理 在转移土地、房屋权属的合同签订之日起10日内申报 缴纳.(一次性缴纳)。 契税的纳税地点是土地、房产所在地的契税征收机关。 思考：土地、房屋的典当、继承、出租、抵押是否属于契 税的征税范围？ 一、车船税概述 机动车 车辆 非机动车 (免税) 机动船 船舶 非机动驳船 征税范围 2、纳税人 1、在境内拥有或者管理车船的单位和个人。（包括外资企业 和外籍个人）。 3、税率 车辆：幅度定额税率(按自重吨位)船舶：幅度定额税（按净 吨位每吨3-6元） 4、税收优惠 二、应纳税额的计算 载客汽车和摩托车： 应纳车船税=车辆数×适用年税额 载货汽车、三轮汽车、低速货车： 应纳车船税=自重吨位数×适用年税额 船舶： 应纳车船税=净吨位数×适用年税额 拖船和非机动驳船： 应纳车船税=净吨位数×适用年税额×50% 1、税额的计算