5第五章收入、费用与利润核算.ppt

纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。 纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。 * * 5.3.2　利润的核算 2、利润分配的核算 1）利润分配的（主要）程序 提取法定盈余公积— 提取任意盈余公积— 向投资者分配利润 2）利润分配的核算 了解“利润分配——未分配利润”与其他利润分配明细账的不 同； 明确经过利润分配后，未被分配的利润在“利润分配—未分配利润”中反映； 例12 利润分配的核算 按例11，A公司对当期实现的净利润按照以下方案进行分配。首先对净利润按照相关规定按其10%的比例提取法定盈余公积；经股东大会决定，提取任意盈余公积300 000元，然后向投资者分配现金股利1 500 000元。 企业应作以下分录：年度终了，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户：借：本年利润 4 000 000 贷：利润分配——未分配利润 4 000 000 提取法定盈余公积 400 000(4 000 000X10%)元，任意盈余公积300 000元借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 ——提取任意盈余公积 300 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 400 000 ——任意盈余公积 300 000 * 向投资者分配现金股利1 500 000元借：利润分配——应付现金股利或利润 1 500 000 贷：应付股利 1 500 000 结转利润分配借：利润分配——未分配利润 2 200 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 ——提取任意盈余公积 300 000 ——应付现金股利或利润 1 500 000 * * 5.2.1　费用概述 2、费用的特征及其与支出、成本的关系 1）费用的特征 第一，费用的目的是为了获利，是为创造收入所付出的代价。 费用应同盈利活动联系起来，即费用是企业在取得收入的过程中所耗费的各种支出。费用这种“获利”的目的性，是其区别于损失的最明显性质。 一般情况下，费用发生是可能产生一定的收入的，而凡是不产生收入的资产耗费，则被认作损失。 第二，费用以资产消耗的形式存在。（存在形式） 费用产生于企业耗用自身资产创造利润的过程，而收入、利润的取得是以资产的消耗或资产创造利润能力的消蚀为代价。 费用要么直接表现为货币资产的直接消耗，如支付销售人员的工资；要么表现为非货币资产的直接消耗，如销售商品的成本；或者表现为长期资产的创造利润能力的消蚀，如固定资产的折旧。 第三，费用能够引起企业资产的减少、负债的增加或者兼而有之，这必然导致所有者权益减少。即使企业承担了某笔费用没有引起资产的减少，其必定将引起负债的增加，例如, 财务费用的发生往往伴随着应付利息的增加。 * 第四，费用本身不代表资源（与收入相同），在某种意义上它仅仅是因生产和销售商品或提供劳务的过程中发生的资产耗费或负债承担的统计数。 * * 5.2.1　费用概述 2）费用与支出、成本的关系 ◎就费用、支出和成本的最终目的来看，三者都是在实现盈利过程中以消耗资产为前提的资产存在或转化形式，只是各自的侧重点有所不同。 ◎支出（指企业的一切开支及耗费）的涵义最大。 ◎支出中一部分构成了当期发生的费用，一部分则转化为另外一种资产（有时表现为负债的清偿）。 ◎成本则有狭义的成本和广义的成本之分。广义的成本泛指取得资产或服务的代价，与支出有密切的联系。而狭义的成本仅指企业为生产产品或提供劳务而发生的各种耗费。一般我们指狭义成本。 ◎成本是与一定种类和数量的产品联系起来的，在某种程度上来说是一种对象化的费用。 ◎ 支出可分为三类：生产性耗费支出、非生产性耗费支出、资金退出企业； ◎ 支出与费用的关系：一般而言，支出中凡是同本企业的生产经营有关的部分，（能带来预期收益）即可表现为或转化为费用 ； ◎ 生产费用与产品成本：生产费用指生产过程中所发生的物化劳动和活劳动的货币表现，同产品的生产有直接关系。生产费用按一定的产品加以归集、汇总，形成产品成本。两者关系：生产费用是形成产品成本的基础；产品成本是对象化的费用。费用按时间归集 ；成本按对象归集。