企业纳税筹划经典实操与运作.ppt

（6）社保条款合同涉税问题 根据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业为投资者或者员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。财税〔2009〕27号文件进一步明确，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过员工工资总额5%以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。超过的部分，不予扣除。 但如果投资者不属于企业员工，企业为其支付的上述两险如果可以在税前扣除，显然不合适。而财税〔2009〕27号文件只是明确了为“在本企业任职或受雇的员工”缴纳的两险该如何扣除，因此，企业为投资者支付的补充养老保险、补充医疗保险是否允许扣除，以及该如何扣除，尚有待进一步明确。 （7）辞退福利合同涉税问题 ，“因解除与职工的劳动关系给予的补偿”即辞退福利，包括：（一）职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；（二）职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。 准予税前扣除的员工辞退福利必须是实际发生的 （7）辞退福利合同涉税问题 　《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号）规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，计算征收个人所得税。个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 （8）绩效工资配置的合同涉税问题 绩效工资的计算式怎样的？ 全年绩效/12=平均月绩效工资 平均月绩效工资*对应的税率*12-平时预发的个税 绩效工资包括：费用包干制和费用报销制 该选哪种？如何运作？ （9）工资和年终奖优化配置合同涉税问题 （10）外聘（包）劳务合同项目设置涉税问题 主要利用不同项目的税率不同 咨询合同———培训合同 代销合同———代购合同 开发合同———代建合同 广告合同———劳务合同 （11）外聘（包）劳务合同费用支付涉税问题 劳务收入筹划 劳务分次筹划 劳务分期筹划 1. 劳务为按此纳税，以每次的劳务收入计算一次应税收入 2. 一次劳务收入分月支付的，以每月的劳务收入计算一次应税收入 3. 在提供劳务的过程中所发生的费用不得在计算劳务应税收入时扣除 公司退出环节的税收管控与筹划 （1）清算涉税问题 财税〔2009〕60号 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失 （2）转让股权涉税问题 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 请问：怎样通过合同安排达到少缴税的目的？ 先分配后转让 （3）变资产转让为股权转让涉税问题 某公司开发一写字楼，2008年向银行贷款8000万用于开发，贷款期3年。2011年，工程由于部分原因停滞，使之变成烂尾楼。经评估，目前该烂尾楼价值8500万。而银行的贷款期限已到。公司已无其他资金偿还债务，于是召开紧急会议，讨论如何处置该烂尾楼，以偿还银行债务。 Page ? * CMO:要钱没有，要楼有一座。 CFO:有一富商愿意 以8500万收购 CEO:有一商业投资机构愿意出资和我们合作。我们用大楼做投资，对方出资金，我方占55%股份。继续开发该大楼，将之打造成该地区的商业地标。 CTO: …… (4)企业资产收购合同的涉税问题 《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定：企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资