第8章　税务咨询和税务筹划ppt课件.pptVIP

管理技术学院 第十八章　税务咨询和税务筹划 第一节　税务咨询第二节　税务筹划第三节　税务咨询和税务筹划的风险控制 本章新增与变化内容 调整税收筹划的概念、特点和方法； 考情分析 　　本章作为2009年新的考试制度实施后《税法》课程的新增内容,主要介绍了税务咨询、税务筹划、风险控制共三节内容。这些基础知识与注册会计师今后的执业活动联系密切。但从教材内容出发，本章不应是2010年注册会计师考试的重点章节，预计分数3分以内。 第一节　税务咨询 一、税务咨询概念　　（一）概念：税务咨询是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助的内容主要有税收政策、办税程序及有关涉税事项等。　　税务关键设备是税务代理业务中最普遍性的服务内容。　　（二）税务咨询中的双主体：　　1.委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点　　2.受托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点。　　（三）税务咨询结论与报告：　　1.税务咨询结论具有一定的权威性，但是税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税行为。　　2.税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关也不直接产生影响。 二、税务咨询的形式和内容：（一）税务咨询的形式： （二）税务咨询的内容　　1.税收法律法规和政策规定方面的咨询　　2.税收法律法规和政策运用方面的咨询（最主要）　　特别是减免税政策和征免界限的划分问题，纳税责任的承担与回避问题，以及税务机关、司法机关的权利与义务等方面的问题被咨询更多。　　3.纳税操作规程方面的咨询　　4.涉税会计处理的咨询 案例 【多选题】（2009年）下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有（　）　　A.口头咨询　　B.书面咨询　　C.网络咨询　　D.常年税务顾问 『答案』ABCD『解析』本题考核税务咨询的形式。税务咨询的形式一般有：口头咨询、书面咨询、网络咨询和常年税务顾问。 三、税务咨询的业务流程：了解 四、税务咨询的技术规则和操作规则　　（一）税务咨询的技术规则：12字原则，即：科学、合理、实用、效率、整体、超前。　　（二）税务咨询的操作规范：　　1.制定咨询计划。　　2.收集信息资料。　　3.论证咨询结论。　　4.后续跟踪服务。 案例 【多选题】下列各项中，属于税务咨询操作规范的有（　）。　　A.签订咨询协议　　B.制定咨询计划　　C.论证咨询结论　　D.后续跟踪服务 『答案』BCD『解析』签订咨询协议属于税务咨询业务流程的内容，发生在税务咨询的具体操作规范之前，在这里不能作为正确答案。 第二节　税务筹划 一、税务筹划概念：　　（一）概念：税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。　　它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。　　（二）税务筹划的特点　　税务筹划具有：1.合法性；2.筹划性；3.目的性4。风险性；5.专业性　　（三）税务筹划相关概念　　1.节税。2.避税。3.逃税与偷税。 二、税务筹划的切入点　　五大切入点：　　1.选择税务筹划空间大的税种为切入点　　2.以税收优惠政策为切入点　　3.以纳税人构成为切入点　　4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点　　5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点 三、税务筹划基本方法 案例 【多选题】从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括（　）。　　A.直接利用筹划法　　B.分劈技术筹划法　　C.创造条件筹划法　　D.利用退税筹划法 『答案』AC『解析』从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。 　四、税务筹划的基本步骤（新增）　　（一）熟练掌握有关法律规定　　（二）了解纳税人的情况和要求　　（三）签订委托合同　　（四）制定税务筹划计划并实施　　筹划草案的制定过程实际是就是一个操作的过程，包括以下内容：　　①分析纳税人业务背景，选择节税方法；②进行法律可行性分析；③应纳税额的计算；④各因素变动分析；⑤敏感分析。　　（五）控制税务筹划计划的运行 案例 【计算题】某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2008年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91 000平方米。该房屋支付土地出让金2 000万元，房地产开发成本8 800万元，利息支出为1 000万元，其中40万元为银行