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第一章 审计概念 本章要点 审计的概念； 审计的分类； 审计组织体系。 学习目标 了解审计的产生与发展； 掌握审计的定义； 掌握审计的分类； 熟悉审计组织体系。 第一节 审计的概念 审计的产生和发展 1. 国家审计的产生和发展 （1）国家审计的产生 从私有制的产生到国家的出现形成了以上对下的“委托管理关系”，而导致的“受托责任”的出现则是国家审计起源的前提条件。 （2）国家审计的发展 近代民主政治斗争所导致“经济责任关系”的演变，推动了国家审计从传统走向现代，从而改变了国家审计的走向。 专制制度下的传统国家审计，是一种向上的审计结构，监督逐级向上负责，最后集中到一人或数人之手。而民主政治制度下的现代审计制度是一种向下的审计结构，监督权对下负责，代表“民”对“官”进行审计监督制约。 （3）我国国家审计的产生与发展 我国国家审计起源甚早。 辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布《审计法》。 第二次国内革命战争时期，在中国共产党领导下的革命根据地中，1932年成立中央苏维埃政府审计委员会以后，1934年颁布《审计法》，实行了审计监督制度。 1982年第五届全国人民代表大会第五次会议上通过的《中华人民共和国宪法》规定了实行审计监督制度。 2. 内部审计的产生和发展 （1）内部审计的产生 内部审计的产生几乎与国家审计同步进行。奴隶社会是内部审计的萌芽时期。 庄园的管家和监工并不是独立意义上的内部审计人员，除审计业务外，还负责其他的监督。 （2）内部审计的发展 1844年英国议会制订公司法，以法律制度的形式明确要求企业设置监事之职行使内部审计的权力，从而初步确立了近代内部审计制度。 1941年是现代内部审计诞生的一座重要的里程碑。这一年，维克多·布瑞克出版了世界第一部内部审计专著《内部审计——程序的性质、职能和方法》和约翰瑟·斯顿倡导下成立的世界第一个内部审计组织“内部审计师协会”，从此瑟斯顿被称为“内部审计师协会之父”。 现代内部审计之父是美国的劳伦·B·索耶，代表作包括《现代内部审计实务》（1973）、《现代内部审计》（1974）、《管理和现代内部审计》和《内部审计手册》。 （3）我国内部审计的产生和发展 在我国古代，奴隶制政府机构中也出现了内部审计的萌芽。 为了全面开展审计工作，完善审计监督体系，加强部门、单位内部经济监督和管理，新中国建立以后，于1984年开始在部门、单位内部成立内部审计机构，配备了内部审计人员，实行内部审计监督，同时也颁布了一些相应的法规，1985年10月颁布的《审计署关于内部审计工作的若干规定》就是其中之一。 3. 注册会计师审计的产生和发展 （1）注册会计师审计的产生 注册会计师审计起源于l6世纪的意大利。财产的所有权与经营权开始分离，对经营管理者实施监督已成为必然，财产所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。这是早期的、处于萌芽状态的注册会计师审计。 注册会计师审计产生的催化剂是1720年英国的“南海公司”事件。当时“南海公司”以虚假的财务信息诱骗投资人上当，其股票价格扶摇直上，但好景不长，最终未能逃脱破产倒闭的厄运，使股东和债权人损失惨重。英国议会聘请会计师对其进行审计。以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了注册会计师的诞生。 1853年，苏格兰的爱丁堡创立了世界上的第一个执业会计师协会。 （2）注册会计师审计的发展 20世纪初期，由于金融资本对产业资本更为广泛的渗透，在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计，即美国式注册会计师审计。审计方法也逐步从单纯的详细审计过渡到初期的抽样审计。 美国1933年《证券法》规定，在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。因此，审计报告使用人也扩大到整个社会公众。 国际资本的流动带动了注册会计师审计的跨国界发展，形成了“四大”国际会计师事务所（普华永道、安永、毕马威、德勤）。与此同时，审计技术也在不断发展：抽样审计方法得到普遍运用，风险导向审计方法得到推广，计算机辅助审计技术得到