第七章 固定资产ppt课件.pptVIP

第一节 固定资产的确认和初始计量 一、固定资产的定义和确认条件 1.固定资产定义 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的； (2)使用寿命超过一个会计年度。 2.固定资产的分类(了解) 3.固定资产的确认条件 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： 1．与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业 2．该固定资产的成本能够可靠地计量 二、固定资产的初始计量 增值税可抵扣的条件： ①一般纳税人； ②增值税专用发票； ③购入以下固定资产：机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工具、器皿； 以上条件同时具备，增值税的进项税可以抵扣，当期未 抵扣完，可结转下期继续抵扣，同时购进过程中支付的运 费，可按7%进行抵扣。 注意：应征消费税的小汽车、摩托车、游艇及房屋建筑物等 不动产取得的增值税进项税不得抵扣，全部计入成本。 账户设置 1.“固定资产”账户 ——核算固定资产的原始价值增减变动和结存情况的资产类账户。在该账户下，应按类别、项目设置“固定资产登记簿”、“固定资产卡片账” 进行明细核算。 涉及账户 【例题】 20×9年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生 产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款 为100万元，增值税进项税额为17万元，发生运输费5 000元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。账 务处理如下： 借：固定资产—××设备 1 004 650 应交税费—应交增值税（进项税额） 170 350 贷：银行存款 1 175 000 甲公司购置设备的成本 =1 000 000+5 000-5 000×7%=1 004 650（元） 【例题】 20×9年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为85 000元，支付的运输费为2 500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元；支付安装工人的工资为4 900元。假定不考虑其他相关税费。 甲公司的账务处理如下： （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为587 500元 借：在建工程—××设备 502 325 应交税费—应交增值税（进项税额）85 175（85 000+2 500×7%） 贷：银行存款 587 500 （2）领用本公司原材料、支付安装工人工资等合计为34 900元 借：在建工程——××设备 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 900 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产——××设备 537 225 贷：在建工程——××设备 537 225 固定资产成本=502 325+34 900=537 225（元） 外购固定资产的特殊考虑 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定 资产，应当按照各项固定资产的公允价值比 例对总成本进行分配，分别确定各项固定资 产的成本。 【例题·判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ） 【答案】√ 【例题·单选题】企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应记入( )科目。 A.固定资产 B.在建工程 C.管理费用 D.营业外支出 【答案】B 【解析】企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应通过“在建工程科目核算。 【例题】 甲公司为一般纳税企业，增值税率为17％。2010年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款866万元，增值税的进项税额为147.22万元，运杂费4万元，全部以银行存款支付；假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为：200万元、300万元、500万元；不考虑其他相