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第九章 财务报表与分析 本 章 要 点 财务报表的解读 财务报表的比率分析法 财务报表的综合分析法 第一节 财务报表 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：资产负债表、利润表和现金流量表。 一、 资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 按照“资产＝负债＋所有者权益“这一会计恒等式编制。 资产项目按资产的流动性强弱的顺序排列，分为流动资产和非流动资产。 负债项目按清偿权的先后顺序排列，分为流动负债和非流动负债。 所有者权益包括投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等。 资产负债表的作用主要表现在以下几个方面：①反映企业拥有的经济资源及其分布情况；②反映企业的资金(本)结构；③反映企业的变现能力、财务实力和财务弹性，有助于解释、评价、预测企业的长短期偿债能力以及财务适应能力。 二、利润表 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，又称为损益表。它是按照“利润=收入－费用”这一公式编制。利润表反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而作出正确的决策。 利润表采用权责发生制原则编制。 利润表的主要作用有：①通过利润表，可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；②可以反映一定会计期间的费用耗费情况；③可以反映企业净利润的实现情况，有助于考核企业经营者的经营业绩与效率；④将利润表中的信息和资产负债表的信息相结合，可以反映资产的利用效率和获利能力，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。 三、现金流量表 反映企业一定会计期间现金和现等价物流入和流出的报表。 现金流量表采用收付实现制原则编制。 现金流量表的内容可分为三部分：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量及筹资活动的现金流量。 经营活动产生的现金流量 现金流入有： 销售商品、提供劳务收到的现金，包括收回应收帐款或应收票据的现金收入； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金，如收到的罚款收入、赔偿收入等。 现金流出有： 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。 投资活动产生的现金流量 现金流入有： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金； 现金流出有： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ； 投资所支付的现金 ； 筹资活动产生的现金流量 现金流入有： 吸收投资所收到的现金 ； 借款所收到的现金 ； 现金流出有： 偿还债务所支付的现金 ； 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ； 现金流量表的作用主要有：①提供了本会计年度现金流量的信息；②提供了当期净利润与现金净流量之间差异的信息；③有助于预测企业未来创造现金流量的能力以及企业向所有者分派利润、对外融资的能力；④有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，为分析和判断企业的财务前景提供信息；⑤有助于评价企业财务弹性。 粤电力2007年度： 经营活动现金流入： 11,849,239,263 经营活动现金流出： 9,251,904,900 经营活动现金流量净额： 2,597,334,363 投资活动现金流入： 66,924,323 投资活动现金流出： 3,730,527,544 投资活动现金流量净额： -3,663,603,221 筹资活动现金流入： 13,452,106,236 筹资活动现金流出： 12,305,755,900 筹资活动现金流量净额： 1,146,350,336 汇率变动对现金的影响 -2,354,150 现金净增加额： 77,727,328 2007年初现金余额 2,099,520,511 2007年末现金余额 2,177,247,839 2007年现金增加 2,177,247,839 - 2,099,520,511 = 77,727,328 第二节 财务分析 财务分析是以企业财务报表反映的财务指标为主要依据，采用一系列专门的财务分析技术与方法，用以揭示各项财务指标之间的内在联