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第五章 会计凭证 经济业务   四、原始凭证的填制要求P97   简述原始凭证和记账凭证的审核内容。 答：原始凭证审核的内容：⑴原始凭证审核的内容； ⑵形式上的审核，即审核原始凭证的正确性。 记账凭证的审核：⑴审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与所附原始凭证一致、金额是否相等，所附原始凭证的种类是否齐全、张数是否正确； ⑵审核会计分录是否正确。⑶审核记账凭证其他必须具备的要素是否填写齐全。 付款凭证 会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 1 5 8 0 0 0 ￥ 合 计 1 5 8 0 0 0 银行存款 存现 十 万 千 百 十 元 角 分 明细科目 总账科目 附 单 据 1 张 金 额 借方科目 摘 要 贷方科目：库存现金 2008年12月5日 现付字第 1 号 凭证名称 填制凭证日期和编号 经济业务内容摘要 会计科目名称金额 所附原始凭证张数 经办人员签章 ３、转帐凭证：不涉及现金和银行存款的业务。P103 例：向北京化工厂购入乙材料50000元,增值税率17%款项未付.材料尚在运输途中。 转账凭证 会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 58500.00 58500.00 合 计 58500.00 北京化工厂 应付账款 8500.00 应交增值税(进项税额 应交税金 50000.00 乙材料 在途物资 购乙材料 附 单 据 2 张 贷方金额 √ 借方金额 √ 明细科目 总账科目 摘 要 2008年12月5日 转字第 1 号 填制凭证日期和编号 凭证名称 所附原始凭证张数 经济业务内容摘要 会计科目名称金额 经办人员签章 记账备注 补充举例：张三出差归来可报差旅费800元，原借支1000元 借：管理费用－差旅费 800 库存现金 200 贷：其他应收款－张三 1000 （专用凭证应用哪些？） ４、通用凭证：所有经济业务通用。 五、记账凭证的审核P105 1、真实性：附件审核（张数、金额、 内容与记帐凭证是否相符） 2、正确性：内容的合法性、记录的正 确性。 3、完整性：手续是否齐全。 记账凭证的审核 对所附原始凭证的审核 对会计分录的审核 对记账凭证完整性的审核 * 主讲：查慧园 第五章 会计凭证 本章学习目的 通过本章学习，了解与掌握会计凭证的意义和种类；掌握原始凭证的填制与审核；掌握记账凭证的编制与审核。 会计凭证 会计账簿 会计报表 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的意义P91 （一）定义： 用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，在法律上具有证明效力，作为记账依据的书面文件。 （二）作用 P91 二、种类P92 按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。 南开大学商学院 周晓苏 会计凭证 原始凭证 记账凭证 按来源分类 按填制方法分类 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 第二节 原始凭证 一、概念：P92 原始凭证是经济业务发生或完成时所取 得或填制的，载明经济业务的具体内容， 并且明确经济责任的具有法律效力的书 面文件。是会计核算的原始依据。 二、种类 p93~97 按其来源不同 自制原始凭证： 领料单p95 外来原始凭证： 发票 p94 按其填制手续的不同 一次凭证P95 累计凭证P96 汇总凭证P95 按用途不同 通知凭证，如：罚没通知书 执行凭证 ，如：收料单、.发货票 计算凭证 ，如：制造费用分配表 按其格式的不同分为 通用凭证 专用凭证 天津市A工厂收料单 仓库保管员 收料人 合计 备注 合计 运杂费 买