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第八章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 三、财产清查的种类 四、财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 ◆制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备 第二节 财产清查的方法 财产清查的一般程序 1.成立财产清查领导小组 2.业务准备工作 3.实施财产清查 4.财产清查结果的处理 一、货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证） 2.银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。 2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 B.未达账项的四种情况 举例。 二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。 存货：库存材料、库存商品等。 盘存：盘点存量（实物量、价值量） 制度：方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 2.永续盘存制 (1)基本概念 ◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 (2)永续盘存制下的账簿组织 1)会计部门设“原材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 （3）永续盘存制下期末存货成本的计算 ■ 存货数量的确定：通过账簿记录取得。 ■ 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。 ?如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 ?如果各批存货价格不一致： 4）永续盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。 ●缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费 用。 ●适用范围： 为大多数企业所采用。 （2）实地盘存制 1）实地盘存制的含义 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计 出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法 计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成 本方法等计算确定。 举例：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。轧计出发出数量为4500千克。 例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 = （1.50×4000+1.35×500） = 6 675元 本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本） 4）实地盘存制的优点与缺点及适用范围 ●优点：核算工作简单，工作量小。 ●缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。 ●适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数