第六章会计账簿.pptVIP

第六章 会计账簿 本章主要阐述： (1)会计账簿的内容； (2)账簿的设置与登记方法； (3)对账和结账方法； (4)记账规则。 账簿的种类 1. 按照用途的不同分类 3.按账页格式分类 第二节 账簿的设置与登记 账簿设置的原则 1.符合会计准则和会计制度的有关规定 ； 2.符合交易或事项的特点和管理的需要； 3.应注意账簿的体系性 。 错账的更正规则 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账时发生文字或数字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。 具体更正方法是：首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划线同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章。 红字更正法 1．在记账之后，如果发现记账凭证中的应借、应贷科目错误，已过账，可采用红字更正法。 具体更正方法是：首先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录。然后再用蓝黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝黑字登记入账。 2.在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，应采用红字更正法更正。 具体更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销账簿多记金额。 补充登记法 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，应采用补充更正法更正。 具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记账簿少记金额。 账簿的更换与保管 总账、日记账、大部分明细账每年年初要更换新账簿； 只有少数明细账（如固定资产卡片）不需要更换， 可以多年连续使用 * * 第一节 会计账簿概述 会计账簿的作用 ： 1.储存、分类、汇总会计信息 ； 2.为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据； 3.可以保护企业财产物资的安全与完整 ； 账簿的基本构成 账页一般包括： 1．账户名称或会计科目； 2．记账日期栏； 3．凭证种类和号数栏； 4．摘要栏； 5．借贷方和余额栏； 6.总账页次和分户页次。 序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本帐 活页帐 卡片帐 2、按外表形式分类 （现金日记帐、银行存款日记帐、总帐） （明细帐） （固定资产明细帐） 两栏式账簿 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 日记账的设置与登记 （一）建账 （二）现金日记账、银行存款日记账 1、账页格式： “三栏式” “收付分页式” “多栏式” “多币式” 2、登记： （1）出纳 （2）逐笔登记 （3）登记依据 （4）现金日记账 “日清月结” 银行存款日记账 定期对帐 总账的设置与登记 1、账页格式 “三栏式” 2、登记 （1）根据记账凭证逐笔登记 （2）汇总记账凭证登记 明细账的设置与登记 1、账页格式 三栏式 数量金额式 多栏式 双币式 适合只反映金额指标的明细帐， 如应收账款明细帐、实收资本明细帐 适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐，如原材料、库存商品、包装物等。 借方设多栏：费用明细帐 贷方设多栏：收入明细帐 借方、贷方设多栏：应交税金明细帐 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 联系： 记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。 区别： 总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。 依据相同 （以相同的会计凭证为依据） 方向相同（总账与明细账的登记方相一致） 金额相等（总账金额 = 从属明细账金额之和） 期间相同（在同一个会计期间登记入账） 平行 登记 三、实验要求： 1．账证核对 2. 账账核对 3. 账实核对 第三节 对账和结账 对账 结账 1、结账前，检查当期发生的业务是否全部登记入 账，有无错帐、遗漏、重复？ 2、计提折旧、摊销等会计事项是否已办理？ 3、期末结转是否都已办理？ 4、认真清理往来帐目 5、结账 结算出总