第十二章货币资金审计.pptVIP

第十二章 货币资金审计;本章主要内容;学习目标;第一节 货币资金与交易循环; 凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表 （2）银行对账单 （3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证 （5）有关会计账簿;第二节 货币资金的控制测试; 2. 现金和银行存款的管理 （1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存人银行。 （2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 （3）现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 （4）取得的货???资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 ; （5）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （6）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。 （7）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 （8）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。; 3. 应付债券的控制测试 （1）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。; 4. 监督检查 （1）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （2）货币资金监督检查的内容主要包括： ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 ②货币资金授权批准制度的执行情况。 ③支付款项印章的保管情况。 ④票据的保管情况。 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。; 5. 库存现金的内部控制 (1)现金收支与记账的岗位分离。 (2)现金收支要有合理、合法的凭据。 (3)全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。 (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 (5)按月盘点现金，以做到账实相符。 (6)加强对现金收支业务的内部审计。; 6. 银行存款的内容控制 （1）银行存款收支与记账的岗位分离。 （2）银行存款收支要有合理、合法的凭据。 （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 （4）按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 （5）加强对银行存款收支业务的内部审计。; 货币资金的控制测试 1. 库存现金的控制测试 （1）检查现金内部控制是否建立并严格执行 ①库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理； ②是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况； ③是否存在出租、出借银行账户的情况； ④出纳与会计的职责是否严格分离； ⑤库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对。; （2）抽取并检查收款凭证 ①核对现金日记账的收入金额是否正确； ②核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； ③核对实收金额与销货发票是否一致。 （3）抽取并检查付款凭证 ①检查付款的授权批准手续是否符合规定； ②核对现金日记账的付出金额是否正确； ③核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； ④核对实付金额与购货发票是否相符。 ; （4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对 注册会计师应抽取一定期间的库存现金日记账，检查其加总是否正确无误，库存现金