第四章 营业税.pptVIP

Business Tax 营 业 税 第一节 营业税基本原理 一、概念： 对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。 二、特点： 1．征收面广，税源普遍； 2. 按行业来设计税目、税率; 3．税赋较低且均衡; 4．价内税； 5. 计算简便。 三、营业税和增值税的区别和联系： 区别： 1、BT的应税劳务是加工修理修配劳务（征VAT）以外的所有劳务； 2、BT的应税资产是有形动产（征VAT）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产。 联系： 1、BT规定的征税范围与VAT有互补性。 2、某一种货物或劳务，要么征VAT，要么征BT，两种税通常不并存。 四、营业税和增值税、消费税的关系： 1、BT与VAT、CT同属流转税，取得收入就应缴纳税款。 2、BT与VAT、CT都是全额征税的税种，但营业税列举行业可以减除费用，这是它自身的特点，也是重要的考点。 3、BT与CT同属价内税，都在“营业税金及附加核算”，与所得税形成此涨彼消的关系。而VAT属价外税，与所得税无关。 第二节 纳税义务人和扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1.地域范围——在中华人民共和国境内。 具体情况为： （1）劳务——提供或接受方在境内 （2）转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权——土地在境内 （4）转让或出租不动产——不动产在境内 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 构成营业税纳税人的三个条件： 2.行为范围——注意与增值税范围的划分。 营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。 但是加工和修理、修配属于增值税的范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。 构成营业税纳税人的三个条件： 3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【特别提示】 单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。 （二）纳税义务人的特殊规定（P124） ①铁路运输部门的纳税人：各自的管理机构 ②水运、空运、管运、铁路以外的其它陆运：从事运输业务并计算盈亏的单位。 ③单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营，并由发包方承担法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人、承租人、挂靠人为纳税人。 二、扣缴义务人 第三节 税目与税率 一、税目： BT的税目按行业、类别共设置了9个：P125 二、BT税率（P129） 1．交通运输业：陆水空运输、管道运输、搬运装： 3% 2．建筑业：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业：3% 3．金融保险业：金融、保险 5% 4．邮电通讯业：邮政、电信 3% 5．文化体育业： 3% 6．娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台球、高尔夫、 保龄球、游艺场等 5%-20% 7．服务业：饮食、旅游、旅店、代理、仓储、广告 5% 8．转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、专利技术、著作权和商誉 5% 9．销售不动产：建筑物、土地附着物 5% 【例】下列各项业务所取得的收入中，应 按“服务业”征收营业税的有（ ）。 A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务 C.远洋运输公司从事的光租业务 D.远洋运输公司从