第四章 集团企业财务预算.pptVIP

（二）预算管理委员会  预算管理委员会是在母公司董事会或母公司经营者（总经理）直接领导下的专司集团预算管理事务的常设权力机构，对预算的编制、预算协调、预算执行、预算监控、预算信息反馈和考核奖惩等进行具体的管理。 一、财务预算的执行 企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务须算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。 将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据 将年度预算细分为月份和季度预算 以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现 二、财务预算的控制 1.强化现金流量的预算管理 按时组织预算资金的收入 严格控制预算资金的支付 调节资金收付平衡 控制支付风险 对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 2.严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标 在日常控制中，应当健全凭证记录 完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监控 对预算执行中出现的异常情况，有关部门应及时查明原因，提出解决办法。 3.建立财务预算报告制度 各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况 对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务管理部门以至财务预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议 4.利用财务报表监控财务预算的执行情况 报告部门： 预算执行单位 财务预算委员会 董事会或经理办公会 报告内容： 财务预算的执行进度 执行差异 对财务预算目标的影响 三、财务预算的调整 1.保持预算的严肃性 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。 财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。 2.建立内部的弹性预算机制 对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。 3.预算调整的程序 调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算指标的调整幅度。 4.预算调整的原则 预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标； 预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； 预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 一、财务预算的分析 1.建立财务预算分析制度 由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务须算的执行偏差。 2.预算分析的方法 财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料 采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法 从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、存在的问题及其发展趋势 3.预算分析结果的处理 针对财务预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。 二、财务预算的考核 1.财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。 2.财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。 3. 内部审计机构应当形成审计报告，提交财务预算委员会以至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考核的重要参考。 4.预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。 5.内部预算执行单位上报的财务预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为财务考核的基本依据。 6.财务预算按调整后的预算执行，财务预算完成情况以经过审计的企业年度财务会计报告为准。 7.企业财务预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为